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匯算清繳折舊表怎么填

2020-06-23 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1461人瀏覽
老師回答
根據(jù)你賬面折舊，攤銷情況填寫賬面金額，然后根據(jù)稅法規(guī)定填寫稅收金額欄次。A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》發(fā)揮資產(chǎn)折舊、攤銷匯總臺(tái)賬的作用。納稅人應(yīng)注意無(wú)論單項(xiàng)資產(chǎn)的折舊攤銷是否存在稅會(huì)差異，均須填報(bào)本表。
A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)范圍：
發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整的納稅人需填報(bào)此表。
本表發(fā)揮資產(chǎn)折舊、攤銷匯總臺(tái)賬的作用。納稅人應(yīng)注意無(wú)論單項(xiàng)資產(chǎn)的折舊攤銷是否存在稅會(huì)差異，均須填報(bào)本表。
稅法上影響資產(chǎn)處理的四項(xiàng)因素分別為:資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法(稅法允許直線法，特殊情況除外)及折舊年限。
納稅申報(bào)注意事項(xiàng)：
1.資產(chǎn)折舊稅會(huì)一致企業(yè)
企業(yè)在會(huì)計(jì)與稅收上均采取加速折舊政策，相當(dāng)于在會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算中已享受了加速折舊的優(yōu)惠，因此匯算清繳時(shí)無(wú)需再做調(diào)整，但是必須注意通過填寫A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》進(jìn)行減免稅備案。
填寫該表時(shí)重點(diǎn)注意該表第15、16列填列，其中第16列填寫會(huì)計(jì)折舊額(加速折舊金額)，而第15列模擬填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額，進(jìn)而計(jì)算填寫18列用于統(tǒng)計(jì)加速折舊優(yōu)惠情況。
2.資產(chǎn)折舊稅會(huì)處理不一致企業(yè)
由于會(huì)計(jì)與稅收處理不一致，因此在匯算清繳時(shí)必須對(duì)此差異進(jìn)行納稅調(diào)整:
1.老固定資產(chǎn)加速折舊政策下，季度申報(bào)時(shí)未享受，只需在匯算清繳時(shí)，統(tǒng)一對(duì)折舊進(jìn)行調(diào)整。
2.新固定資產(chǎn)加速折舊政策下，季度申報(bào)已預(yù)享受，且季度申報(bào)只做調(diào)減處理，而不對(duì)應(yīng)調(diào)增，因此在匯算清繳時(shí)，應(yīng)重新按年對(duì)折舊進(jìn)行調(diào)整。強(qiáng)調(diào)2個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):
(1)既要對(duì)2016年當(dāng)年加速折舊資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算調(diào)整。
(2)又要對(duì)2015年已享受過加速折舊固定資產(chǎn)結(jié)合會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)增或調(diào)減處理。
在用A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》進(jìn)行減免稅備案時(shí)，注意該表只統(tǒng)計(jì)稅收折舊大于會(huì)計(jì)折舊需作納稅調(diào)減情況。
本年度內(nèi)稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額(或正常折舊額，下同)的填寫本表，稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊的金額不再填寫本表(即納稅調(diào)增不填此表)，而是通過填寫A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)增。某項(xiàng)資產(chǎn)某月稅收折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額后，該資產(chǎn)從當(dāng)月起至年度末的會(huì)計(jì)折舊額和稅收折舊額均不再填入本表，僅填報(bào)本年度內(nèi)稅收折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額的數(shù)據(jù)。注意:加速折舊季度申報(bào)只做加速折舊調(diào)減處理不調(diào)增，在年度申報(bào)時(shí)的納稅調(diào)整情況很可能與季度申報(bào)表中的納稅調(diào)整情況不一致。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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