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公司年會(huì)的抽獎(jiǎng)禮品怎么入賬

2020-07-04 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1950人瀏覽
老師回答
每年年末，公司都會(huì)組織年會(huì)，為了活躍年會(huì)氣氛，會(huì)有抽獎(jiǎng)活動(dòng)，獎(jiǎng)品以實(shí)物居多。對(duì)此類事項(xiàng)，最常見的會(huì)計(jì)處理方式是，將購入的獎(jiǎng)品按發(fā)票上的金額計(jì)入了費(fèi)用，有進(jìn)項(xiàng)稅的，進(jìn)項(xiàng)稅做認(rèn)證抵扣。會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用——低值易耗品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款
首先說明，這樣處理是錯(cuò)誤的。一方面，獎(jiǎng)品不是用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得認(rèn)證抵扣，已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅需要做轉(zhuǎn)出處理。另一方面，獎(jiǎng)品發(fā)放給個(gè)人，這屬于非貨幣性質(zhì)的福利或贈(zèng)與，需要繳納個(gè)稅。
下面，就給大家說說年會(huì)獎(jiǎng)品正確的會(huì)計(jì)處理方式和稅務(wù)處理方式。
假定公司召開年會(huì)，邀請員工、員工家屬以及部分客戶代表參加。年會(huì)有抽獎(jiǎng)，所有參會(huì)人員都有機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)。共有20個(gè)中獎(jiǎng)名額，獎(jiǎng)品為價(jià)值3000元（含增值稅）的手機(jī)一部。公司購置這些手機(jī)（獎(jiǎng)品）的會(huì)計(jì)分錄為：
借：低值易耗品60000
貸：銀行存款60000
（一）員工家屬或客戶代表中獎(jiǎng)
如果是員工家屬或客戶代表中獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品在會(huì)計(jì)處理上需要記作“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。中獎(jiǎng)人需要按偶然所得計(jì)征個(gè)稅，稅率20%，由公司代扣代繳。
但有個(gè)細(xì)節(jié)需要注意，公司不可能向中獎(jiǎng)人另行收取需代扣代繳的個(gè)稅，這筆個(gè)稅往往都會(huì)由公司承擔(dān)。會(huì)計(jì)上如何處理這筆個(gè)稅，有兩種方法：
（1）公司代交法
譬如，有位員工家屬中獎(jiǎng)了，個(gè)稅本應(yīng)由這位家屬自行承擔(dān)，但公司主動(dòng)承擔(dān)了這筆個(gè)稅。會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000
貸：低值易耗品3000
借：營業(yè)外支出——代交個(gè)稅600
貸：銀行存款600
需要說明一點(diǎn)，公司代交的個(gè)稅記入營業(yè)外支出后不得在所得稅前扣除。
（2）還原法
依舊還是這位員工家屬中獎(jiǎng)，個(gè)稅由家屬承擔(dān)，手機(jī)價(jià)值算作稅后金額。會(huì)計(jì)在具體操作時(shí)要把獎(jiǎng)品金額還原為稅前金額，如中獎(jiǎng)手機(jī)價(jià)值3000元，還原后的中獎(jiǎng)金額為3000/（1-20%）=3750元，需扣繳個(gè)稅3750×20%=750元。會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)3750
貸：低值易耗品3000
其他應(yīng)付款——代扣個(gè)稅750
借：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)稅750
貸：銀行存款750
（二）員工中獎(jiǎng)
如果是員工中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)金額應(yīng)按工資薪金所得交個(gè)稅，具體操作是將獎(jiǎng)品金額并入當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅。會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)3000
貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)3000
借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)3000
貸：低值易耗品3000
如果公司決定為員工承擔(dān)獎(jiǎng)品個(gè)稅，對(duì)個(gè)稅的處理可類同上述代交法。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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