公司年會的抽獎禮品怎么入賬

2020-07-04 初級會計職稱 1950人瀏覽

老師回答

每年年末，公司都會組織年會，為了活躍年會氣氛，會有抽獎活動，獎品以實(shí)物居多。對此類事項，最常見的會計處理方式是，將購入的獎品按發(fā)票上的金額計入了費(fèi)用，有進(jìn)項稅的，進(jìn)項稅做認(rèn)證抵扣。會計分錄為：

借：管理費(fèi)用——低值易耗品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：銀行存款

首先說明，這樣處理是錯誤的。一方面，獎品不是用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對應(yīng)的進(jìn)項稅不得認(rèn)證抵扣，已認(rèn)證的進(jìn)項稅需要做轉(zhuǎn)出處理。另一方面，獎品發(fā)放給個人，這屬于非貨幣性質(zhì)的福利或贈與，需要繳納個稅。

下面，就給大家說說年會獎品正確的會計處理方式和稅務(wù)處理方式。

假定公司召開年會，邀請員工、員工家屬以及部分客戶代表參加。年會有抽獎，所有參會人員都有機(jī)會中獎。共有20個中獎名額，獎品為價值3000元（含增值稅）的手機(jī)一部。公司購置這些手機(jī)（獎品）的會計分錄為：

借：低值易耗品60000

貸：銀行存款60000

（一）員工家屬或客戶代表中獎

如果是員工家屬或客戶代表中獎，獎品在會計處理上需要記作“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。中獎人需要按偶然所得計征個稅，稅率20%，由公司代扣代繳。

但有個細(xì)節(jié)需要注意，公司不可能向中獎人另行收取需代扣代繳的個稅，這筆個稅往往都會由公司承擔(dān)。會計上如何處理這筆個稅，有兩種方法：

（1）公司代交法

譬如，有位員工家屬中獎了，個稅本應(yīng)由這位家屬自行承擔(dān)，但公司主動承擔(dān)了這筆個稅。會計分錄為：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000

貸：低值易耗品3000

借：營業(yè)外支出——代交個稅600

貸：銀行存款600

需要說明一點(diǎn)，公司代交的個稅記入營業(yè)外支出后不得在所得稅前扣除。

（2）還原法

依舊還是這位員工家屬中獎，個稅由家屬承擔(dān)，手機(jī)價值算作稅后金額。會計在具體操作時要把獎品金額還原為稅前金額，如中獎手機(jī)價值3000元，還原后的中獎金額為3000/（1-20%）=3750元，需扣繳個稅3750×20%=750元。會計分錄為：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)3750

貸：低值易耗品3000

其他應(yīng)付款——代扣個稅750

借：其他應(yīng)付款——代扣個稅750

貸：銀行存款750

（二）員工中獎

如果是員工中獎，中獎金額應(yīng)按工資薪金所得交個稅，具體操作是將獎品金額并入當(dāng)月工資一并計征個稅。會計分錄為：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)3000

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)3000

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)3000

貸：低值易耗品3000

如果公司決定為員工承擔(dān)獎品個稅，對個稅的處理可類同上述代交法。
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