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以前年度錯賬怎么調整

2020-07-05 初級會計職稱 1457人瀏覽
老師回答
以前年度錯賬調整，要看是否影響上年度稅收。影響上年度稅收的，如果是在報表編制前發(fā)現(xiàn)，直接調整上年度賬項并調整“本年利潤”，報表編制后發(fā)現(xiàn)，不影響上年利潤可以直接調整，影響則調整“以前年度損益”。不影響上年稅收但影響本年度核算稅收的，相應調整本年度有關賬項。
以前年度錯賬涉及損益：
以前年度錯賬涉及損益無非利潤增加和減少兩種情況，想要通過“以前年度損益調整”科目調整，具體方法如下：
（一）利潤減少
利潤減少一般是由于費用增加，收入減少導致的，因此，需借記“以前年度損益調整”科目進行調整；
（二）利潤增加
而利潤增加則一般是因為費用減少、收入增加所導致，需要貸記“以前年度損益調整”科目進行調整。最后需將凈利潤的影響數(shù)轉至“利潤分配—未分配利潤”中，并相應地調整“盈余公積”科目。
以前年度錯賬涉及所得稅費用：
與稅法規(guī)定一致需調整的以前年度錯賬
（1）如差錯使利潤增加，則需調增所得稅費用：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—應交所得稅
（2）如差錯使利潤減少，則需調減所得稅費用：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
與稅法規(guī)定不一致，存在暫時性差異需調整的以前年度錯賬
（1）如差錯使利潤增加，則需調增所得稅費用：
借：以前年度損益調整
貸：遞延所得稅負債/遞延所得稅資產
（2）如差錯使利潤減少，則需調減所得稅費用：
借：遞延所得稅資產
貸：以前年度損益調整
需要調整財務報表相關項目的以前年度差錯：
資產負債表：調整發(fā)現(xiàn)當年報表相關項目的年初余額；
利潤表：調整發(fā)現(xiàn)當年報表相關項目的“上年金額”欄。
因此，以前年度錯賬影響上年度稅收的，如果是在報表編制前發(fā)現(xiàn)，直接調整上年度賬項并調整“本年利潤”，報表編制后發(fā)現(xiàn)，不影響上年利潤可以直接調整，影響則調整“以前年度損益”。不影響上年稅收但影響本年度核算稅收的，相應調整本年度有關賬項。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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