存貨核算是指對(duì)企業(yè)存貨價(jià)值(即成本)的計(jì)量，用于工商業(yè)企業(yè)存貨出入庫(kù)核算，存貨出入庫(kù)憑證處理，核算報(bào)表查詢，期初期末處理及相關(guān)資料維護(hù)。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材料模型、燃料、包裝物、低值易耗品等。存貨是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程順利進(jìn)行的必要條件。為了保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程連續(xù)不斷地進(jìn)行，企業(yè)要不斷地購(gòu)入、耗用或銷售存貨。
定義
存貨核算是指對(duì)企業(yè)存貨價(jià)值(即成本)的計(jì)量，用于工商業(yè)企業(yè)存貨出入庫(kù)核算，存貨出入.庫(kù)憑證處理，核算報(bào)表查詢，期初期末處理及相關(guān)資料維護(hù)。
業(yè)務(wù)處理
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，總是在不斷地購(gòu)入、耗用或銷售存貨，每個(gè)會(huì)計(jì)期要進(jìn)行存貨會(huì)計(jì)核算。存貨的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，正確計(jì)算存貨購(gòu)入成本，反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況，促進(jìn)企業(yè)提高資金的使用效果。
材料的出入庫(kù)成本核算分為實(shí)際價(jià)核算和計(jì)劃價(jià)核算，在實(shí)際價(jià)核算中又分為先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均、全月平均、個(gè)別計(jì)價(jià)五種方式。
進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)時(shí)，計(jì)價(jià)方法是按某個(gè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的，每個(gè)倉(cāng)庫(kù)只能設(shè)置一種計(jì)價(jià)方法。
材料按實(shí)際價(jià)核算
包括入庫(kù)成本核算與出庫(kù)成本核算。
1.入庫(kù)成本核算
材料入庫(kù)成本的五種實(shí)際計(jì)價(jià)在系統(tǒng)可以自動(dòng)完成，它們的核算過(guò)程是通過(guò)單據(jù)的記賬功能實(shí)現(xiàn)的。記賬后，系統(tǒng)將所輸入的入庫(kù)單據(jù)登記存貨明細(xì)賬。
2.出庫(kù)成本核算也是由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算存貨的出庫(kù)單價(jià)，其五種實(shí)際計(jì)價(jià)方式的處理如下：
(1)先進(jìn)先出法
在先進(jìn)先出法下，如果庫(kù)存單存貨沒(méi)有單價(jià)，經(jīng)過(guò)記賬處理后，會(huì)按照存貨未出庫(kù)的先入庫(kù)記賬單價(jià)，作為出庫(kù)單價(jià)；如果庫(kù)存單存貨填寫了單價(jià)，記賬后，出庫(kù)單的出庫(kù)成本不變，系統(tǒng)自動(dòng)填寫入庫(kù)單價(jià)與應(yīng)出單價(jià)，在計(jì)價(jià)輔助庫(kù)增加出庫(kù)調(diào)整。
出庫(kù)數(shù)量大于第一次進(jìn)貨數(shù)量時(shí)，會(huì)使出庫(kù)存貨占用兩批或兩批以上的進(jìn)貨，系統(tǒng)中按照先出完最早進(jìn)貨的原則，按照計(jì)算發(fā)出總金額，除以出庫(kù)數(shù)量得出本次出庫(kù)的平均單價(jià)。
(2)后進(jìn)先出法【注：新準(zhǔn)則中已無(wú)此計(jì)價(jià)方法】
后進(jìn)先出法的處理方法與先進(jìn)先出法相同，只是選定出庫(kù)的為最后入庫(kù)記賬的那一次單價(jià)。
(3)移動(dòng)平均法
如果出庫(kù)單填寫了單價(jià)，直接進(jìn)行記賬處理；如果沒(méi)有填寫單價(jià)，按現(xiàn)存的結(jié)存數(shù)量與結(jié)存成本來(lái)計(jì)算出庫(kù)單價(jià)；如果計(jì)算出來(lái)的單價(jià)為零或者是紅字出庫(kù)單，則必須填寫出庫(kù)單價(jià)。否則不能記賬。
(4)全月平均一次單價(jià)法
在這種情況下，出庫(kù)單的記賬在系統(tǒng)不受限制，記賬后不體現(xiàn)存貨的出庫(kù)成本，必須經(jīng)過(guò)期末處理以后才能得到存貨的出庫(kù)成本。
(5)個(gè)別計(jì)價(jià)法
個(gè)別計(jì)價(jià)法是以某批次存貨購(gòu)入時(shí)的實(shí)際單位成本，作為該批發(fā)出時(shí)的實(shí)際成本。在個(gè)別計(jì)價(jià)的出庫(kù)單上標(biāo)明了所出的批次，應(yīng)按批次分批出。
材料按計(jì)劃價(jià)核算
以計(jì)劃價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，如果出庫(kù)單存貨沒(méi)有填寫單價(jià)，經(jīng)過(guò)記賬處理后，則按照計(jì)劃單價(jià)填寫出庫(kù)成本；如果填寫了出庫(kù)單價(jià)，記賬以后，出庫(kù)單仍然按照計(jì)劃單價(jià)填寫出庫(kù)成本，而且按照實(shí)際出庫(kù)單價(jià)與計(jì)劃單價(jià)的差額生成差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本為借方差異正值，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本為貸方差異負(fù)值。
調(diào)整業(yè)務(wù)的處理
如果某個(gè)存貨在入庫(kù)或出庫(kù)成本上發(fā)生錯(cuò)誤，而該張存貨單據(jù)已記賬就必須填寫調(diào)整單來(lái)進(jìn)行成本調(diào)整。
1.入庫(kù)調(diào)整
入庫(kù)調(diào)整單是對(duì)存貨的入庫(kù)成本進(jìn)行調(diào)整的單據(jù)。系統(tǒng)中只調(diào)整存貨的金額，不調(diào)整存貨的數(shù)量，調(diào)整了當(dāng)月的出庫(kù)金額，就必須要進(jìn)行存貨結(jié)存金額的相應(yīng)調(diào)整。
調(diào)整時(shí)，可以針對(duì)入庫(kù)單據(jù)進(jìn)行調(diào)整，也可以針對(duì)存貨進(jìn)行調(diào)整；被調(diào)整單據(jù)號(hào)只能是本月的單據(jù)，調(diào)整單記賬后在明細(xì)賬中只錄入金額。
(1)材料采用實(shí)際價(jià)核算時(shí)，調(diào)整金額記入存貨明細(xì)賬會(huì)形成一筆存貨調(diào)整記錄。實(shí)際操作時(shí)，輸入被調(diào)整單據(jù)的本月單據(jù)號(hào)；在記賬時(shí)，查找對(duì)應(yīng)的單據(jù)并調(diào)整對(duì)應(yīng)存貨的金額。
(2)用全月平均方式核算時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整本月對(duì)應(yīng)入庫(kù)單據(jù)上存貨的入庫(kù)成本，現(xiàn)入庫(kù)成本=原入庫(kù)成本+調(diào)整成本。
(3)用移動(dòng)平均方式核算時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整本月對(duì)應(yīng)入庫(kù)單據(jù)上存貨的入庫(kù)成本，并重新計(jì)算明細(xì)賬中調(diào)整記錄以下的出庫(kù)成本，并回填出庫(kù)單。
(4)用先進(jìn)先出或后進(jìn)先出方式時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整本月對(duì)應(yīng)入庫(kù)單據(jù)上的入庫(kù)成本，并重新計(jì)算明細(xì)賬中該入庫(kù)所對(duì)應(yīng)的出庫(kù)成本，并回填出庫(kù)單。
(5)用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算的倉(cāng)庫(kù)不能做入庫(kù)調(diào)整業(yè)務(wù)。
入庫(kù)調(diào)整單記賬后，不能再進(jìn)行刪除、修改。如果有錯(cuò)誤，應(yīng)填制相反金額單據(jù)沖銷。
2.出庫(kù)調(diào)整
出庫(kù)調(diào)整是指對(duì)存貨的出庫(kù)成本進(jìn)行調(diào)整，在系統(tǒng)中是通過(guò)填制出庫(kù)調(diào)整單來(lái)完成的，調(diào)整時(shí)只調(diào)整存貨出庫(kù)的金額，不調(diào)整數(shù)量。
出庫(kù)調(diào)整單用來(lái)調(diào)整當(dāng)月的出庫(kù)金額，并調(diào)整相應(yīng)存貨的結(jié)存金額，只能針對(duì)存貨調(diào)整，不能針對(duì)單據(jù)調(diào)整；記賬后，在明細(xì)賬中會(huì)記錄一筆只有金額、沒(méi)有數(shù)量的記錄。
材料采用實(shí)際價(jià)核算時(shí)，調(diào)整金額可記入存貨明細(xì)賬中并形成一筆存貨調(diào)整記錄；出庫(kù)調(diào)整單記賬后，不能修改、刪除。如果發(fā)生輸入錯(cuò)誤，填制相反金額單據(jù)沖銷。
個(gè)別計(jì)價(jià)法核算的倉(cāng)庫(kù)不允許進(jìn)行出庫(kù)調(diào)整。
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