資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的應(yīng)有金額。
公式
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)用公式表示如下：
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額
規(guī)定
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的規(guī)定：
稅法明確規(guī)定，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資等各類資產(chǎn)，可以按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的具體稅務(wù)處理辦法計算的折舊、攤銷、成本和凈值等，可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。與會計“賬面價值”相對照，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按稅法規(guī)定可以從應(yīng)納稅所得中扣除的金額，稱做該項資產(chǎn)的“計稅基礎(chǔ)”。
新稅法實施條例第一次引入了計稅基礎(chǔ)的概念。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是與資產(chǎn)的賬面價值相對應(yīng)的。有時兩者是一致的，但有時候兩者也會產(chǎn)生差異。由于會計與稅法的核算目的不同，對于收入的確認(rèn)、成本的扣除及資產(chǎn)的處理等，兩者經(jīng)常會產(chǎn)生差異，這種情況下，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與資產(chǎn)的賬面價值是不一致的。
例如，企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日會將持有期間發(fā)生的公允價值變動損益反映出來，增加資產(chǎn)賬面價值的同時，增加企業(yè)的當(dāng)期損益。但按稅法規(guī)定，該公允價值變動損益并不計入應(yīng)納稅所得額，因而其計稅基礎(chǔ)不變，仍為其歷史成本。但其賬面價值卻是其歷史成本加上公允價值變動損益后的余額，因而與其計稅基礎(chǔ)就出現(xiàn)了差異。
另如，企業(yè)擁有一項存貨，在擁有期間，由于市場因素變化，存貨的價格降低，企業(yè)按會計準(zhǔn)則規(guī)定提取了存貨跌價準(zhǔn)備，因而該存貨的賬面價值為其歷史成本減去存貨跌價準(zhǔn)備。但按稅法規(guī)定，企業(yè)提取存貨的存貨跌價準(zhǔn)備不能稅前扣除，因而該存貨的計稅基礎(chǔ)仍為其歷史成本，與其賬面價值產(chǎn)生了差異。
再如，企業(yè)擁有一項固定資產(chǎn)，按直線法提取折舊，估計其使用壽命為15年，但按稅法規(guī)定其折舊年限最低不得少于20年，假如企業(yè)持有該項固定資產(chǎn)5年后將其處置，此時，該固定資產(chǎn)的賬面價值為其歷史成本減去按會計準(zhǔn)則提取的折舊，但其計稅基礎(chǔ)卻為其歷史成本減去按稅法規(guī)定可以計提的折舊，由于可以提取的折舊不同，因而其計稅基礎(chǔ)與其賬面價值不同。
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