資產(chǎn)負(fù)債表是時點(diǎn)數(shù),利潤表是時期數(shù),兩者通過未分配利潤來連接,形成一定的勾稽關(guān)系?,F(xiàn)金流量表是上述二報表的收付實現(xiàn)制的反映,即以實際收、付現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制,所有者權(quán)益變動表是原利潤分配表的擴(kuò)大化,集中反映所有者權(quán)益的變動情況。
1、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系
資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點(diǎn)數(shù),其期末余額可以通過期初金額與本期的借貸方的發(fā)生額,依“借貸記賬法”的規(guī)則,經(jīng)資產(chǎn)負(fù)債表科目和損益表科目的核算,最終通過利潤結(jié)轉(zhuǎn),將損益表凈額結(jié)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表,從而達(dá)到會計恒等式的最終平衡。
如果我們不用損益表科目,其實可將所有涉及損益表的科目替換為所有者權(quán)益中的未分配利潤也可達(dá)到平衡狀態(tài)。故而利潤表科目可看成是未分配利潤的明細(xì)列示。
2、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系
1)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系
根據(jù)上訴的會計恒等式,我們將資產(chǎn)分為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)和非現(xiàn)資產(chǎn),又因現(xiàn)金流量表反映的是一個時期的數(shù)據(jù),我們可以做如下分析:
期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)+期初非現(xiàn)資產(chǎn)=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益
期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)+期末非現(xiàn)資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益
期末減期初體現(xiàn)的就是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額:
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=負(fù)債(期末-期初)+所有者權(quán)益(期末-期初)-非現(xiàn)資產(chǎn)(期末-期初)
2)現(xiàn)金流量表-主表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系
根據(jù)會計恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,我們通過如1)的假設(shè),我們可以得出:
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=負(fù)債(期末-期初)+所有者權(quán)益(期末-期初)-非現(xiàn)資產(chǎn)(期末-期初)+本期收入-本期費(fèi)用
這樣現(xiàn)金流量表就與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表建立了恒等關(guān)系。又現(xiàn)金流量要區(qū)分經(jīng)營活動,籌資活動,投資活動。
3)現(xiàn)金流量表-附表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系
凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)得出的,而現(xiàn)金流量是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)確認(rèn)了,故而需要進(jìn)行轉(zhuǎn)換。
附表是從利潤表中的凈利潤出發(fā),通過列舉項目,轉(zhuǎn)換為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。
調(diào)整過程如下:
凈利潤——權(quán)責(zé)發(fā)生制下的經(jīng)營活動凈利潤(剔除投資和籌資對于利潤表科目的影響)——收付實現(xiàn)制下的經(jīng)營活動凈利潤(剔除影響利潤但不影響現(xiàn)金流的項目)——收付實現(xiàn)制下的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(增加或減少影響經(jīng)營現(xiàn)金流但不影響利潤的項目)。
4)現(xiàn)金流量表其主表與附表之間的勾稽關(guān)系
從編制關(guān)系來看現(xiàn)金流量表的主表可以看成是從利潤表-收入開始往下編;現(xiàn)金流量表的附表是從利潤表的凈利潤往上編,最終在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,勝利會師。
3、所有者權(quán)益變動表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系
根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用的恒等式。我們可以移動項目后,所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債-收入+費(fèi)用。故而相互之間是存在勾稽關(guān)系的。
所有者權(quán)益類的科目,進(jìn)行了明細(xì)分析,將實收資本的變化,資本公積的變化等事項,按照對應(yīng)事項進(jìn)行明細(xì)填列。其中明細(xì)項目綜合收益總額=凈利潤的綜合收益總額。
所有者權(quán)益變動表,其目的是全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況,不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動,還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息,特別是要反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失,讓報表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。
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