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報銷招待費用會計分錄

2020-06-25 初級會計職稱 1619人瀏覽
老師回答
報銷招待費的會計分錄：借：管理費用——業(yè)務招待費；貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。業(yè)務招待費是企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務招待費稅前扣除如何計算？
企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。
《實施條例》規(guī)定，不論企業(yè)的業(yè)務招待費實際發(fā)生多少，最多只能按照發(fā)生額的60%扣除。也就是說，只要企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費，就需要至少作40%的納稅調整。以前，無論原《企業(yè)所得稅法》還是《外資企業(yè)所得稅法》都不存在這種將業(yè)務招待費先打六折，再計算剩余部分是否可扣除的規(guī)定。
假定某企業(yè)某年的銷售（營業(yè)）收入是25 000萬元，企業(yè)當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費是120萬元。則當年企業(yè)所得稅應納所得額的調整金額計算步驟如下：
業(yè)務招待費扣除標準=25 000×0.5%=125萬元；實際發(fā)生額的60%=120×60%=72萬元，低于扣除標準，所以應按實際發(fā)生額的60%扣除；應調增應納稅所得額：120-72=48萬元。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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