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資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于什么

2020-06-23 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 944人瀏覽
老師回答
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額。
稅法明確規(guī)定,企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資等各類資產(chǎn),可以按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的具體稅務(wù)處理辦法計(jì)算的折舊、攤銷、成本和凈值等,可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。與會(huì)計(jì)“賬面價(jià)值”相對(duì)照,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定,企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以從應(yīng)納稅所得中扣除的金額,稱做該項(xiàng)資產(chǎn)的“計(jì)稅基礎(chǔ)”。
從稅收的角度考慮,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的應(yīng)有金額。資產(chǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)減稅法計(jì)稅基礎(chǔ)等于未來應(yīng)納稅所得額。
固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí),會(huì)計(jì)上的基本計(jì)量模式是“成本一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,稅收上的基本計(jì)量模式是“成本一按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊”。會(huì)計(jì)與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。
除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以外,以其他方式取得的無形資產(chǎn),初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。無形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量時(shí),會(huì)計(jì)與稅收的差異主要產(chǎn)生于對(duì)無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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