資產(chǎn)定義中的控制:是指資產(chǎn)控制(assets control)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。通常劃分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。資產(chǎn)控制的主要任務(wù)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。
資產(chǎn)定義中的控制:是指資產(chǎn)控制(assets control)。
資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。
通常劃分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。
資產(chǎn)控制的主要任務(wù)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。
流動(dòng)資產(chǎn)控制
包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收帳款、存貨等的控制。
(1)現(xiàn)金控制
現(xiàn)金及各種存款方法和步驟包括:
①通過(guò)比較和分析確定將來(lái)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量并確定最佳的現(xiàn)金余額;
②加強(qiáng)日常工作中的現(xiàn)金收支的控制,努力做到加速收款延期付款;
③將實(shí)際現(xiàn)金余額與理想的現(xiàn)金余額相比較,如產(chǎn)生差異,要及時(shí)采取措施予以調(diào)節(jié),如進(jìn)行短期有價(jià)證券投資,歸還借款和短期融資等。
現(xiàn)金日??刂频膬?nèi)容包括:
①建立內(nèi)部牽制制度,核定庫(kù)存現(xiàn)金限額,按國(guó)家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金;
②做好轉(zhuǎn)帳結(jié)算工作;
③做好銀行存款的管理工作。
(2)短期投資控制
短期投資對(duì)企業(yè)而言主要是指企業(yè)持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券。
企業(yè)進(jìn)行短期投資的目的主要有:
①作為現(xiàn)金的代替品;
②與籌集長(zhǎng)期投資相配合;
③滿足未來(lái)財(cái)務(wù)的需求;
④滿足季節(jié)性經(jīng)營(yíng)對(duì)現(xiàn)金的需求。
可供企業(yè)進(jìn)行短期投資的債券有:
①國(guó)庫(kù)券;
②短期融資;
③可轉(zhuǎn)讓存單;
④銀行承兌匯票;
⑤企業(yè)股票和債券。
短期投資的控制主要是規(guī)避債券投資風(fēng)險(xiǎn)。
①證券的投資報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn),一般情況下證券的報(bào)酬越高風(fēng)險(xiǎn)也越高,財(cái)務(wù)人員在選擇券種時(shí)要作出合理的決策。
②違約風(fēng)險(xiǎn),證券發(fā)行人無(wú)法按期支付利息或償還本金的風(fēng)險(xiǎn)。
③購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn),因通貨膨脹而使購(gòu)買力下降的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)應(yīng)收賬款控制
隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,商業(yè)信用的不斷推行,應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重也不斷加大,因此,企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款控制作為資產(chǎn)控制的重點(diǎn)。
應(yīng)收帳款在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中具有兩方面的作用:
一是可以增加銷售,
二是可以減少存貨。
但企業(yè)運(yùn)用應(yīng)收帳款也要付出一定的成本,主要有:
①機(jī)會(huì)成本,企業(yè)的資金若不占用于應(yīng)收帳款,便可用于其它投資并獲得收益。
②管理成本,主要包括收集各種信息調(diào)查客戶使用的費(fèi)用、帳簿的登記管理費(fèi)用以及收賬費(fèi)用等。
應(yīng)收賬款政策的制定包括使用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策。在信用政策建立后,企業(yè)還應(yīng)作好應(yīng)收帳款的日常管理工作,在信用調(diào)查和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,合理確定對(duì)客戶的信用條件,并作好帳款的催收工作。
(4)存貨控制
存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資,包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、以及商品等。
存貨控制是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)存貨的使用和周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)測(cè)和調(diào)整。
其主要方法有:
①分級(jí)分口控制,在站段長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下,財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨資金實(shí)行統(tǒng)一管理,實(shí)行資金的歸口管理和分級(jí)管理。
②經(jīng)濟(jì)訂貨批量控制,經(jīng)濟(jì)批量是指一定時(shí)期購(gòu)貨成本和儲(chǔ)存成本總和最低的采購(gòu)批量。經(jīng)濟(jì)訂貨批量控制就是找出兩者總和最低的采購(gòu)批量。
③ABC控制法,按照ABC控制法的原理和要求,將企業(yè)的存貨劃分為A類、B類和C類,對(duì)A類存貨進(jìn)行重點(diǎn)管理,對(duì)B類存貨進(jìn)行次重點(diǎn)管理,對(duì)C類存貨進(jìn)行一般管理。
(5)長(zhǎng)期投資控制
長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券以及超過(guò)一年的其它投資。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,對(duì)外長(zhǎng)期投資是企業(yè)投資的一個(gè)重要方面,它對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用:
①可以充分利用企業(yè)閑置資金,增加投資收益;
②加快資產(chǎn)流動(dòng)性,提高企業(yè)的償債能力;
③分散資金投向,降低資金風(fēng)險(xiǎn);
④增加對(duì)客戶的投資,對(duì)客戶的控制能力,有利于形成穩(wěn)定的合作關(guān)系。
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