衍生工具屬于什么科目

2020-06-23 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 501人瀏覽

老師回答

“衍生工具”屬于共同類(lèi)科目，如果余額在借方就表示資產(chǎn)，期末余額在貸方就表示負(fù)債。金融衍生工具的定義，在基礎(chǔ)金融工具或基礎(chǔ)金融變量之上，其價(jià)格取決于后者價(jià)格變動(dòng)的派生產(chǎn)品，通過(guò)預(yù)測(cè)股價(jià)、利率、匯率等未來(lái)行情走勢(shì)，采用支付少量保證金或權(quán)利金簽訂遠(yuǎn)期合同或互換不同金融商品等交易形式的新興金融工具，取得衍生工具時(shí)借：衍生工具投資收益，發(fā)生的交易費(fèi)用。

一、本科目核算企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)中的衍生金融工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照衍生金融工具類(lèi)別，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、衍生工具的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值，借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記或貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的負(fù)債的公允價(jià)值。

衍生工具這個(gè)科目核算什么內(nèi)容?

一、本科目核算企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)中的衍生金融工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照衍生金融工具類(lèi)別,分別"成本"、"公允價(jià)值變動(dòng)"進(jìn)行明細(xì)核算。

三、衍生工具的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得衍生工具時(shí),按其公允價(jià)值,借記本科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記"投資收益"科目,按實(shí)際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記或貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記或借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(三)衍生工具終止確認(rèn)時(shí),應(yīng)當(dāng)比照"交易性金融資產(chǎn)"科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)衍生金融工具形成的資產(chǎn)的公允價(jià)值;本科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的負(fù)債的公允價(jià)值。

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