一般生產(chǎn)企業(yè)成本核算流程和分錄包括采購(gòu);材料領(lǐng)用;計(jì)提工資;發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等;計(jì)提折舊;月末,結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用;月末,結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品;銷售收入;月末,計(jì)提附加稅;月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金;月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月收入;月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用;增值稅結(jié)轉(zhuǎn)。
1、采購(gòu)(入賬成本=進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+挑選費(fèi)+倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)+增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)):借:原材料—**材料/庫(kù)存商品,應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款。
2、材料領(lǐng)用:借:生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品,貸:原材料—**材料。
3、計(jì)提工資:借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用,貸:應(yīng)付職工薪酬—工資。
支付時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬—工資,貸:現(xiàn)金/銀行存款,其他應(yīng)付款—社保等。
4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等:借:制造費(fèi)用,貸:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、計(jì)提折舊:借:制造費(fèi)用(車間用),管理費(fèi)用(管理部門(mén)使用),營(yíng)業(yè)費(fèi)用(銷售部門(mén)使用)。貸:累計(jì)折舊。
6、月末,結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用:制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)。
例如按材料消耗分?jǐn)偅耗钞a(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額。某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率×本期制造費(fèi)用總額。借:生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品,生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品。貸:制造費(fèi)用。
7、月末,結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品:借:庫(kù)存商品,貸:生產(chǎn)成本。
8、銷售收入:借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
9、月末,計(jì)提附加稅(增值稅不在本科目核算):借:營(yíng)業(yè)稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
繳納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。貸:銀行存款。
10、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金(增值稅單獨(dú)核算):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸:庫(kù)存商品。借:本年利潤(rùn),貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,營(yíng)業(yè)稅金及附加。
11、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月收入:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,貸:本年利潤(rùn)。
12、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用:借:本年利潤(rùn),貸:管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用。
13、增值稅結(jié)轉(zhuǎn):借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅,貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。
交稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅,貸:銀行存款。
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