不符合終止確認時如何計量

不符合終止確認時的計量：企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，應(yīng)當繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認為一項金融負債。注意：該金融資產(chǎn)與確認的相關(guān)金融負債不得相互抵消。

 

不符合終止確認條件的判斷：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)。企業(yè)在判斷是否已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方時，應(yīng)當比較轉(zhuǎn)移前后該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值及時間分布的波動使其面臨的風(fēng)險。企業(yè)面臨的風(fēng)險沒有因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移發(fā)生實質(zhì)性改變的，表明該企業(yè)仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，企業(yè)不應(yīng)終止確認該項金融資產(chǎn)。典型業(yè)務(wù)主要包括：附追索權(quán)方式的金融資產(chǎn)出售；附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價為固定價格或事先約定的價格；回購價格為市場價格時，是可以終止確認的；附重大價內(nèi)看跌期權(quán)（或看漲期權(quán)）的金融資產(chǎn)出售；價內(nèi)：從期權(quán)的價格設(shè)定來看，期權(quán)會行權(quán)。保證對買方信用損失進行全額補償?shù)慕鹑谫Y產(chǎn)出售；附互換協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，且該互換協(xié)議使市場風(fēng)險又轉(zhuǎn)回至出售方。

 

金融資產(chǎn)終止確認，是指將金融資產(chǎn)從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。

 

不符合終止確認的賬務(wù)處理：借：銀行存款（實際收到的金額）貸：短期借款—成本等科目。
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