長期應(yīng)付款的攤余成本怎么理解

2020-06-10 初級會計職稱 924人瀏覽

老師回答

長期應(yīng)付款的攤余成本，指的就是長期應(yīng)付款的賬面價值，即“長期應(yīng)付款”科目的余額減去“未確認(rèn)融資費用”科目的余額。攤余成本是指用實際利率(此處指同期市場利率)作計算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。

一般情況下，攤余成本等于其賬面價值，但也有兩種特殊情況:

(1)以公允價值計量的金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)等以公允價值計量的金融資產(chǎn)，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那么計算可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細(xì)科目的金額，此時攤余成本不等于賬面價值。

(2)貸款。已經(jīng)計提損失準(zhǔn)備的貸款，攤余成本也不等于賬面價值，因為其攤余成本要加上應(yīng)收未收的利息。

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的

借:可供出售金融資產(chǎn)(當(dāng)日的公允價值)

其他綜合收益(差額)

貸:持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息

其他綜合收益(差額)

可供出售金融資產(chǎn)的期初攤余成本就是求應(yīng)收本金和應(yīng)收利息的現(xiàn)值

投資收益=期初攤余成本×實際利率

根據(jù)"新準(zhǔn)則"第三十二條和三十三條，對于持有至到期日的投資及貸款和應(yīng)收賬款、滿足三十三條規(guī)定的金融負(fù)債后續(xù)計量采用實際利息率法，以攤余成本計量。攤余成本的公式為:攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金-累計攤銷額-減值損失(或無法收回的金額)。實際利息率的公式為:實際利率=將未來合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)成初始確認(rèn)金額的利率。

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