交易性金融資產(chǎn)公允價值變動分錄

2020-04-28 初級會計職稱 1694人瀏覽

老師回答

交易性金融資產(chǎn)(trading securities)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動被用來反映市場價格影響交易性金融資產(chǎn)賬面價值的情況。

一、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動分錄：

1、公允價值上升時，借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動；貸：公允價值變動損益。

2、公允價值下降時，借：公允價值變動損益；貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動。

二、交易性金融資產(chǎn)的期末計量：

交易性金融資產(chǎn)的期末計量是指采用一定的價值標準，對交易性金融資產(chǎn)的期末價值進行后續(xù)計量，并以此列示于資產(chǎn)負債表中的會計程序。

交易性金融資產(chǎn)在最初取得時，是按公允價值入賬的，反映了企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的實際成本，但其公允價值是不斷變化的，會計期末的公允價值則代表了交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)時價值。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)依然按公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益。

資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額時，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額時，同時確認公允價值上升的收益;交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面余額時，同時確認公允價值上升的損失。

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