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銷項稅額在借方還是貸方

2023-10-16 初級會計職稱 1880人瀏覽
老師回答
  通常在貸方。銷項稅額通常在貸方,如果發(fā)生銷售退回,則在借方?jīng)_減。“銷項稅額”是“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅稅額。
  涉及的常規(guī)賬務(wù)處理:企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目,按取得的收益金額,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
  “應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等情況。該明細(xì)科目設(shè)置以下專欄:
 ?、?ldquo;進項稅額”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅稅額;
  ②“銷項稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
  ③“已交稅金”專欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅稅額;
 ?、?ldquo;轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅稅額;
 ?、?ldquo;減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額;
 ?、?ldquo;出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;
 ?、?ldquo;銷項稅額”專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅稅額;
 ?、?ldquo;出口退稅”專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅稅額;
 ?、?ldquo;進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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