食堂獨(dú)立核算管理辦法

2022-09-07 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 715人瀏覽

老師回答

一、企業(yè)賬務(wù)處理

1.企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。

企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款食堂

貸：貨幣資金

月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：

借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款食堂

內(nèi)部食堂收取的員工就餐費(fèi)用，不做食堂收入，而應(yīng)沖減食堂成本費(fèi)用（企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費(fèi)用無須納稅）。

2.企業(yè)購(gòu)入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：固定資產(chǎn)食堂使用固定資產(chǎn)

貸：貨幣資金

計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

3.企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

二、食堂賬務(wù)處理

1.食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，收到企業(yè)撥款時(shí)：

借：貨幣資金

貸：其他應(yīng)付款公司

2.食堂采購(gòu)材料時(shí)：

借：原材料

貸：貨幣資金

3.月末根據(jù)盤點(diǎn)，算出消耗，結(jié)算食堂成本：

借：食堂支出成本

貸：原材料

4、收取員工自付的餐費(fèi)：

借：貨幣資金

貸：食堂支出成本(這里是沖減食堂支出成本，而不是做收入)

5.月末食堂根據(jù)合算的當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)：

借：其他應(yīng)付款公司

貸：食堂支出成本

注：1.食堂的輔助賬務(wù)要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、購(gòu)買食材的支出、收取的職工費(fèi)用，以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的檢查。

2.企業(yè)所列支入賬的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)該按照稅法規(guī)定的稅前扣除比例進(jìn)行調(diào)整。

三、食堂的票據(jù)要求

企業(yè)食堂的采購(gòu)憑據(jù)，沒有合并到企業(yè)會(huì)計(jì)核算憑證里，是否就可以放任白條、收據(jù)入賬?

食堂的輔助核算賬務(wù)，雖然不直接在企業(yè)會(huì)計(jì)憑證賬本及憑證里體現(xiàn)，但作為輔助資料，其核算依然必須符合國(guó)家稅法規(guī)定，所有的采購(gòu)活動(dòng)必須取得正規(guī)發(fā)票。

否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)匯總的金額所對(duì)應(yīng)的企業(yè)福利費(fèi)稅前列支額，將做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理，并予以處罰。

所以，對(duì)于企業(yè)食堂采購(gòu)時(shí)的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。因?yàn)槭程檬罩峭ㄟ^輔助賬戶反映，為了節(jié)約采購(gòu)成本，隨便到不能提供發(fā)票的商品經(jīng)營(yíng)者處采購(gòu)商品，從而放任白條收據(jù)入賬，最終必將付出更高的代價(jià)。

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