屬于資產(chǎn)科目。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益.固定資產(chǎn)處置一般通過"固定資產(chǎn)清理"科目進(jìn)行核算.
1、將固定資產(chǎn)清理時的賬面價值轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)清理"
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2、支付清理費(fèi)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3、固定資產(chǎn)處置回收價值
借:其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4、固定資產(chǎn)處置實現(xiàn)盈余時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
出售、轉(zhuǎn)讓--計入資產(chǎn)處置損益,報廢、毀損--計入營業(yè)外收支
5、固定資產(chǎn)處置形成虧損時
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)怎么處理?
1、一般納稅人固定資產(chǎn)在2009年1月1日前購入或自制的,依照3%征收率減按2%征收增值稅.(其中:固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2013年8月1日起,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣,時間應(yīng)以2013年8月1日前后區(qū)分.)
2、一般納稅人固定資產(chǎn)在2009年1月1日后購入或自制的,應(yīng)區(qū)分:
(1)屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.
(2)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn),按照按照簡易辦法依照3%征收率征收率減按2%征收增值稅.
(3)納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的,可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.
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