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小規(guī)模納稅人增值稅如何進行賬務處理

2022-08-19 初級會計職稱 1281人瀏覽
老師回答
小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細科目。賬務處理分為取得資產(chǎn)或接受勞務等業(yè)務的賬務處理和銷售等業(yè)務的賬務處理;交納增值稅的賬務處理;增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務處理;關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。
賬務處理
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務等業(yè)務的賬務處理。
1.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產(chǎn),不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
2.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為,在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務人。境內(nèi)一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目,按應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應付賬款”等科目,按應代扣代繳的增值稅額,貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時,按代扣代繳的增值稅額,借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務的賬務處理。
1.銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應當按應收或已收的金額,借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的,應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
2.視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為,應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的稅額,借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
(三)差額征稅的賬務處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時,應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。
(四)交納增值稅的賬務處理。
交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
(五)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“管理費用”等科目。
(六)關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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