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公司員工旅游發(fā)票如何做賬

2022-05-25 初級會計職稱 1158人瀏覽
老師回答
員工旅游發(fā)票的入賬處理
員工旅游所開具的發(fā)票,企業(yè)一般有兩種處理方式,一種是公司集體出游,作為集體福利,公司做如下分錄進行處理:
借:管理費用—福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
這種情況下,該發(fā)票對應(yīng)的福利,不用計入工資繳納個稅。另外一種是員工個人的旅游,公司可以報銷的,一般計入到該員工工資,計算繳納個人所得稅。
員工旅游費能否稅前扣除?
員工旅游費用,如果是由企業(yè)支付的應(yīng)該計入到管理費用—福利費科目進行核算,計入福利費的旅游支出,在企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)為,員工工資薪金總額的14%以內(nèi)扣除,如果是員工自行支付的部分,企業(yè)不應(yīng)該入賬,不在稅前扣除。
員工旅游費需要繳納個稅嗎?
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定:個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
從文件規(guī)定中我們可以看出,旅游是屬于其他形式的經(jīng)濟利益的個人所得的,因此該部分應(yīng)參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額并入企業(yè)員工的工資薪金所得繳納個人所得稅。
但要注意:目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
因此,對于企業(yè)組織員工旅游,如果企業(yè)是按車費、餐費、住宿費、服務(wù)費等項目整體打包和旅行社結(jié)算的情況下,可以不征收個人所得稅;如果是按人頭和旅行社進行結(jié)算的話,則需要繳納個人所得稅。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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