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消極式詢證函是什么

2022-05-19 初級會計職稱 1331人瀏覽
老師回答
消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時才直接向注冊會計師回復的一種詢證方式。消極式函證又稱否定式函證、反面式函證,是向債務人發(fā)出詢證函,但所函證的款項相符時不必回函,只有在所函證的款項不符時才要求債務人向?qū)徲嬋藛T復函。
注意:
1、分清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證。余額是某一截止時點之前所有發(fā)生額的最終結(jié)果,通過詢證銀行余額可以證實截止某一時點的銀行余額是否真實存在。發(fā)生額是業(yè)務發(fā)生時的原始記錄,通過詢證銀行發(fā)生額可以證實某一筆銀行業(yè)務是否真實發(fā)生。如在驗證投資人以貨幣資金投資時銀行詢證函就是對銀行發(fā)生額的詢證。在對資產(chǎn)負債表所列銀行存款項目審計時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。
2、正確簽章。發(fā)函方應該簽署公章。復函方應根據(jù)實際情況分別在“數(shù)據(jù)證明無誤”、“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項”簽署單位公章,并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。不能以單位內(nèi)部機構(gòu)公章代替單位公章。
3、如實填寫,及時回復。發(fā)函方應根據(jù)本單位賬簿記錄如實填寫,作為復函方的金融機構(gòu)應根據(jù)原始記錄核對,按銀行詢證函項目逐一填寫,填寫完畢后及時回復至會計師事務所,并按有關規(guī)定向發(fā)函方收取詢證費用。
4、注意銀行詢證范圍。銀行詢證不僅包括某一截止時點有余額的銀行,還包括存款、借款、托管證券、應付票據(jù)已結(jié)清的帳戶。因為有可能存款帳戶已結(jié)清,但仍有銀行借款或其他負債存在;也有可能借款帳戶已結(jié)清,但仍有未付利息。
5、詢證程序要恰當。注冊會計師寫好詢證函交給被審計單位蓋章后,應親自將詢證函寄出,不可將詢證函交給客戶,從客戶取得詢證函回函要評估回函的可靠性,不可粗心大意。
6、詢證工作底稿要齊備。銀行詢證的名單、寄發(fā)詢證函的郵費單據(jù)復印件、到銀行實地詢證的工作記錄等工作底稿要齊備,附于銀行有關項目審定表下。正確運用銀行詢證函對于提高會計信息質(zhì)量,保證銀行有關項目的真實性完整性有著十分重要的意義。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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