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消費型增值稅是什么

2022-05-19 初級會計職稱 1895人瀏覽
老師回答
消費型增值稅,是指在計算應(yīng)納稅額時,除扣除中間產(chǎn)品已納稅款,對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款,允許一次性地從當(dāng)期銷項稅額中全部扣除,從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。
消費型增值稅的計算公式
增值額=消費額
消費型增值稅的特征是什么?
1、多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅存在于商品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié),使其能夠擁有更廣泛的納稅人。
2、實行稅款抵扣制度。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣,即事實上是對增值——銷售價格減去購買價格的差價征稅。
3、采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度,增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。
4、在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅,意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán),同時要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。
5、可以對某些商品采用零稅率的辦法,實行徹底的免稅。
6、增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。
實行消費型增值稅的好處有哪些?
(1)從經(jīng)濟(jì)的角度來看,實行消費型增值稅有利于鼓勵投資,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級,提高我國產(chǎn)品的競爭力。
(2)從財政的角度來看,實行消費型增值稅有利于消除重復(fù)征稅,有利于公平內(nèi)外資企業(yè)和國內(nèi)外產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)以及稅制的優(yōu)化,即便實行消費型增值稅在短期內(nèi)將導(dǎo)致稅基的減少,有可能較大幅度地影響財政收入,但也是值得的。
同時從長遠(yuǎn)的角度來看,實行消費型增值稅將刺激投資,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,對經(jīng)濟(jì)的增長將起到重要的拉動作用。
(3)從管理的角度來看,實行消費型增值稅有助于減少偷逃稅行為的發(fā)生,有利于降低稅收管理成本以及提高征收管理的效率,因為實行消費型增值稅將使非抵扣項目大幅度減少,征收和繳納都將變得相對簡便易行。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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