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直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交稅嗎

2022-05-19 初級會計職稱 1486人瀏覽
老師回答
直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否交個稅分兩種情況:
一、如將股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給直系親屬,屬正當(dāng)理由,股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒有取得收入,個人所得稅計稅依據(jù)也為零。
二、將股權(quán)按照有償轉(zhuǎn)讓給直系親屬,需要按照個人所得稅—財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅,稅率為20%。
根據(jù)2010年《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》(下稱“公告”)規(guī)定,自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)取得所得,按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。上述“正當(dāng)理由”是指以下情形:
所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損,
因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán),
將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,
經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法:
(一)符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的,可視為計稅依據(jù)明顯偏低:
1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;
2.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;
3.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;
4.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;
5.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。
(二)本條第一項所稱正當(dāng)理由,是指以下情形:
1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;
2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);
3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
4.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
據(jù)此,如將股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給配偶,屬正當(dāng)理由,股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒有取得收入,個人所得稅計稅依據(jù)也為零。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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