出售無形資產(chǎn)的銷項稅怎么計算

2022-03-29 初級會計職稱 1664人瀏覽

老師回答

企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，如果無形資產(chǎn)是專利技術(shù)或非專利技術(shù)的，免征增值稅;如果無形資產(chǎn)是土地使用權(quán)的，按11%的稅率計繳增值稅;其他無形資產(chǎn)處置均按6%的稅率計繳增值稅。如果該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照簡易計稅方法確定增值稅，稅率為3%。

售無形資產(chǎn)的會計分錄

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將差額，計入資產(chǎn)處置損益（差額=出售取得的價款-賬面價值-出售相關(guān)稅費(fèi)），相應(yīng)會計分錄如下：

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅)

資產(chǎn)處置損益

營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

出售無形資產(chǎn)適用稅率為多少？

1、企業(yè)出售無形資產(chǎn)，若是無形資產(chǎn)屬于專利技術(shù)或非專利技術(shù)的，則可以免征增值稅；

2、企業(yè)出售無形資產(chǎn)，屬于土地使用權(quán)范疇的，則按11%的稅率計繳增值稅；

3、其他無形資產(chǎn)處置，計繳增值稅時適用6%的稅率；

4、企業(yè)是小規(guī)模納稅人的，按照簡易計稅方法確定增值稅，適用稅率為3%。

銷售無形資產(chǎn)是指什么？

銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其中無形資產(chǎn)包括了未具備實物形態(tài)，但可以帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，也就是技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

這里的技術(shù)是指專利技術(shù)和非專利技術(shù)；自然資源使用權(quán)包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無形資產(chǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、會員權(quán)、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)等。

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