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出售無形資產怎么納稅

2022-03-29 初級會計職稱 1465人瀏覽
老師回答
企業(yè)出售無形資產的,如果無形資產是專利技術或非專利技術的,免征增值稅;如果無形資產是土地使用權的,按11%的稅率計繳增值稅;其他無形資產處置均按6%的稅率計繳增值稅。如果該企業(yè)為小規(guī)模納稅人,應按照簡易計稅方法確定增值稅,稅率為3%。
出售無形資產交什么稅?會計分錄如何做?
根據稅法的規(guī)定,轉讓無形資產,應當按照轉讓價款,征收5%的營業(yè)稅。
根據企業(yè)會計制度的規(guī)定,出售無形資產所有權的會計分錄為:
1、取得無形資產出售收入-無形資產帳面價值-出售無形資產支付的相關稅費
借:銀行存款等(取得的出售收入)
借:無形資產減值準備
貸:無形資產
貸:銀行存款等(支付的相關費用)
貸:應交稅金——應交營業(yè)稅
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅
貸:其他應交款——應交教育附加費等
貸:營業(yè)外收入——出售無形資產收益
2、取得無形資產出售收入-無形資產帳面價值-出售無形資產支付的相關稅費
借:營業(yè)外支出——出售無形資產損失
借:銀行存款等(取得的出售收入)
借:無形資產減值準備
貸:無形資產
貸:銀行存款等(支付的相關費用)
貸:應交稅金——應交營業(yè)稅
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅
貸:其他應交款——應交教育附加費等
根據企業(yè)會計制度的規(guī)定,轉讓無形資產使用權的會計分錄為:
1、確認轉讓收入
借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務收入
2、攤銷無形資產
借:其他業(yè)務支出
貸:無形資產
3、支付相關稅費
借:其他業(yè)務支出
貸:銀行存款等
貸:應交稅金——應交營業(yè)稅
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅
貸:其他應交款——應交教育附加費等
對于補充問題:
你公司應當購入的版權,對于你公司而言,不屬于無形資產,而應當屬于存貨。
1、購入版權時:
借:生產成本——稿費及校訂費
貸:銀行存款等
2、發(fā)生翻譯等費用時,能夠分清屬于某一翻譯物的:
借:生產成本——其他直接費用
貸:銀行存款或應付工資等
3、發(fā)生翻譯等費用時,不能夠分清屬于某一翻譯物的:
借:編錄經費——**費用
貸:銀行存款或應付工資等
4、月末,按照翻譯物總字數等方法,分攤編錄經費:
借、生產成本——編錄經費
貸:編錄經費
5、完成翻譯工作時:
借:庫存商品
貸:生產成本
6、銷售時:
借:銀行存款或應收帳款等
貸:主營業(yè)務收入
同時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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