進項稅和銷項稅抵扣是負數怎么辦

當本月銷項稅額小于進項稅額時，進項稅和銷項稅抵扣是負數，本月無需繳納增值稅，差額作為留抵稅金，下月可以繼續(xù)抵扣。當本月銷項稅額大于進項稅額時，差額為本月實際應該繳納的稅金。
據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。因此，增值稅當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。不需要計提應交增值稅，同樣不需要做計提會計分錄。 根據稅法規(guī)定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：
1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯上注明的增值稅稅款。
2、納稅人購進免稅農產品所支付給農業(yè)生產者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。 3、購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。
4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結算單據（普通發(fā)票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。
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