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固定資產(chǎn)減值準備科目借貸方向是什么

2022-03-11 初級會計職稱 922人瀏覽
老師回答
固定資產(chǎn)減值準備貸方表示固定資產(chǎn)發(fā)生減值,計提了減值準備;借方表示固定資產(chǎn)減值后又升值或處置固定資產(chǎn)時,沖回或轉(zhuǎn)回以前計提的減值準備。投資性房地產(chǎn)累計折舊、累計折舊貸方均表示計提折舊;借方表示月末結(jié)賬時將折舊計入管理費用,以便結(jié)轉(zhuǎn)損益。
固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值,這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,應(yīng)當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備,并計入當期損益。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定,企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此,無論企業(yè)采取什么樣的資產(chǎn)減值準備政策,在稅收法規(guī)上均不予承認,以避免對所得稅造成沖擊。
因此,企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不得在稅前扣除,對所得稅數(shù)額沒有直接影響。但企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準備會影響折舊額的變化,使會計利潤與應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生差異,形成納稅的時間性差異,特別是在已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)時,這一差異更加復(fù)雜。因此,企業(yè)在申報納稅時應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整,若涉稅財務(wù)調(diào)整不準確,就會影響會計利潤及應(yīng)納稅所得額。
固定資產(chǎn)減值準備與累計折舊的關(guān)系
1、兩者都核算固定資產(chǎn)價值的降低:一個是固定資產(chǎn)凈值的減損,一個是固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移。
2、兩者計提的原因有相同之處:技術(shù)進步和遭受破壞使得固定資產(chǎn)價值降低是兩者計提的共同原因。
3、兩者之間相互關(guān)聯(lián)。固定資產(chǎn)減值準備是累計折舊的補充,它對累計折舊中的估計偏差進行矯正。固定資產(chǎn)的折舊要以減值后的固定資產(chǎn)凈值為基礎(chǔ)進行調(diào)整。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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