確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)遵循的三個(gè)基本步驟

確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)遵循的三個(gè)基本步驟：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的看法；審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難；已與治理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng)等。
以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大事要找治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的重大發(fā)現(xiàn)需要與治理層進(jìn)行溝通，具體包括以下三方面內(nèi)容：
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的看法；
2．審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難； 3．已與治理層討論或需要書面溝通的重大事項(xiàng)等。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師要以與治理層溝通過(guò)的這些事項(xiàng)為起點(diǎn)，選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。
選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”，在確定與治理層溝通的事項(xiàng)后，第二步工作是從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”。在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)，需要特別考慮下列方面：
1．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。
2．與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷。比如未決訴訟等具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)。 3．當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響。
選出“最為重要的事項(xiàng)”，確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的第三步也是最后一步，是從“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列考慮也可能是相關(guān)的：
1．該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。就是說(shuō)如果不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段說(shuō)明該事項(xiàng)，可能會(huì)讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解，這樣的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)被視為最為重要的事項(xiàng)。
2．為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度，包括為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)而實(shí)施審計(jì)程序或評(píng)價(jià)這些審計(jì)程序的結(jié)果在多大程度上需要特殊的知識(shí)或技能；就該事項(xiàng)在項(xiàng)目組之外進(jìn)行咨詢的性質(zhì)。
3．該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮。
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