評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素有哪些

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素有風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；錯(cuò)報(bào)的規(guī)模；發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)正確評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分別采取應(yīng)對(duì)措施。 確定關(guān)鍵流程風(fēng)險(xiǎn)
（一）關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程的識(shí)別
⒈通過(guò)重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程
在戰(zhàn)略分析的最后階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要匯總已經(jīng)識(shí)別出的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是否重要作出最終判斷。如果這一戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)比較重要，而且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也比較重要，那么這一戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)所指向的經(jīng)營(yíng)流程是哪一個(gè)，這個(gè)經(jīng)營(yíng)流程就是關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程,也就是流程風(fēng)險(xiǎn)中必須重點(diǎn)分析的對(duì)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是通過(guò)編制戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)匯總表的形式完成的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中所收集的證據(jù)都必須記錄于工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)匯總表也是審計(jì)工作底稿的一部分，它是聯(lián)系戰(zhàn)略分析與流程分析的紐帶。
⒉通過(guò)重要交易類(lèi)別識(shí)別出關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程
在戰(zhàn)略分析的最后階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的了解確定對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要交易類(lèi)別的認(rèn)識(shí)，并匯總每一重要交易類(lèi)別對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的影響，以及這一影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體是否重要。如果這一影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體重要，那么準(zhǔn)備在哪一個(gè)經(jīng)營(yíng)流程對(duì)之進(jìn)行具體的分析，這一經(jīng)營(yíng)流程就是重要交易類(lèi)別所指向的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)識(shí)別出的重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和重要交易類(lèi)別以及它們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，從而推導(dǎo)出關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程，以便在流程分析中對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)分析。
（二）流程層次經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的確定
流程層次的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)源于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，也可能從流程內(nèi)部產(chǎn)生，很多戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可能在流程中表現(xiàn)為特定的風(fēng)險(xiǎn)。比如，外部環(huán)境中的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)關(guān)鍵流程中的技術(shù)產(chǎn)生直接的影響。流程內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)只與特定的流程相關(guān)，但它們也影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在流程分析階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)流程的影響只需要根據(jù)對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和流程運(yùn)營(yíng)的了解將其轉(zhuǎn)化成流程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)即可。因此，在流程分析階段，最需要關(guān)注的是產(chǎn)生于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的特定風(fēng)險(xiǎn)。 以上就是【評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素有哪些】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！