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綜合限額法是什么

2022-02-07 初級會計職稱 1830人瀏覽
老師回答
綜合限額法是稅收抵免計算方法之一。在國外來源所得出自多國的情況下,居住國允許納稅人將其全部外國所得加總統(tǒng)一計算抵免限額,已繳納的全部外國稅款在此限額以內(nèi)者,按實際繳納數(shù)抵免,超過限額者,按限額抵免。
在多國直接抵免下,當跨國納稅人所屬的各個下屬機構均為盈利時,實行綜合限額,對納稅人較有利,而對居住國(國籍國)政府較不利;當跨國納稅人所屬的各個下屬機構有盈有虧時,則對居住國(國籍國)政府較有利,而對跨國納稅人較不利。實行綜合限額對于一個資本過剩國家來說,通常能起到激發(fā)本國居民(公民)對外投資的積極性,故一般發(fā)達國家傾向于實行綜合限額。
綜合限額抵免法,綜合限額法計算各國究竟采用分國限額法,還是綜合限額法,是各國稅收管轄權范圍之內(nèi)的事。綜合限額抵免法各國都根據(jù)自己的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟政策的需要,自行選擇采用任一種限額抵免方法。
綜合限額抵免法和分國限額抵免法的比較。由于這兩種方法在計算上的差異,按照這兩種方法計算稅收抵免,綜合限額抵免法對納稅人和國家的經(jīng)濟利益的影響是不同的。從納稅人的角度考慮,對某一國的跨國法人居民來說,一般情況下,綜合限額抵免法如果在幾個非居住國的經(jīng)營都有利潤的情況下,綜合限額抵免法采用綜合限額法比較有利。
綜合限額抵免法因為該方法是把來源于幾個非居住國的所得相加后抵免,可以把在某一高稅率非居住國已繳納的超過抵免限額的部分,去抵補在另一低稅率非居住國繳納的不足限額部分,綜合限額抵免法從而叮以使抵免限額全部得到利用,使超限額的外國所得稅也能得到抵免。綜合限額抵免法而實行分國限額法,綜合限額抵免法由于各個國家的抵免限額不能相互調(diào)劑使用,那么在稅率高于居住國稅率的非居住國的分公司的已納稅額不能得到全部抵免,納稅人就要承擔較重的稅負。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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