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消費(fèi)稅稅率的基本形式

2022-02-07 初級會計職稱 945人瀏覽
老師回答
消費(fèi)稅稅率的基本形式分為以下三種:定額稅率(啤酒;黃酒;成品油);比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅(生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工白酒;生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工、批發(fā)卷煙);比例稅率(除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費(fèi)品)。
消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項,可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國家財政收入。
一、如何定義消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是1994年稅制改革中,新設(shè)的一種稅種。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國家財政收入。
二、消費(fèi)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理
1、銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。退稅時,做相反會計分錄。
2、以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等,按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,借記“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。隨同商品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。
3、需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資,由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外)。受托方按應(yīng)交稅款金額,借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。委托加工物資收回后,直接用于銷售的或用于連續(xù)生產(chǎn)非消費(fèi)稅應(yīng)稅商品時,將代收代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本,借記“委托加工物資”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,按代收代交的消費(fèi)稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4、需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資,其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計入該項物資的成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在途物資”、“庫存商品”等科目,貸記“銀行存”等科目。
5、免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理:
生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資,按規(guī)定直接予以免稅的,可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè),應(yīng)在計算消費(fèi)稅時,按應(yīng)交消費(fèi)稅,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”;收到退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,做相反的會計分錄。
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    2022-12-28 14:12 3900人看過

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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