消費稅稅率的基本形式

2022-02-07 初級會計職稱 945人瀏覽

老師回答

消費稅稅率的基本形式分為以下三種：定額稅率（啤酒；黃酒；成品油）；比例稅率和定額稅率復合計稅（生產(chǎn)、進口、委托加工白酒；生產(chǎn)、進口、委托加工、批發(fā)卷煙）；比例稅率（除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應稅消費品）。

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。

一、如何定義消費稅

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。我國現(xiàn)行消費稅是1994年稅制改革中，新設(shè)的一種稅種。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。

二、消費稅如何進行賬務處理

1、銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”。退稅時，做相反會計分錄。

2、以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”。

3、需要繳納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外)。受托方按應交稅款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”。委托加工物資收回后，直接用于銷售的或用于連續(xù)生產(chǎn)非消費稅應稅商品時，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的，按代收代交的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4、需要交納消費稅的進口物資，其繳納的消費稅應計入該項物資的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存”等科目。

5、免征消費稅的出口物資應當分別以下情況進行處理：

生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應在計算消費稅時，按應交消費稅，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”;收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。

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