前期差錯(cuò)更正所得稅的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)交所得稅的調(diào)整：按稅法規(guī)定執(zhí)行。具體來說，當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑相同時(shí)，則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整；當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑不同時(shí)，則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。 （一）追溯重述法
追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法思路相同。
追溯重述法一般適用于漏記和補(bǔ)記的情形。
在處理時(shí)可以分為四個(gè)步驟：
1.將該差錯(cuò)事項(xiàng)按照當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行處理。即寫出正確的分錄，包括漏記的分錄本身和由此影響的所得稅分錄。只是要注意，匯繳前進(jìn)行更正的，不需要做出所得稅調(diào)整分錄，而是直接將調(diào)整的損益金額在申報(bào)表的“附表三：納稅調(diào)整”上反映，通過附表三直接調(diào)整所得稅；如果是在匯繳后進(jìn)行更正，對(duì)屬于調(diào)增所得稅的，要寫出所得稅調(diào)整分錄，對(duì)調(diào)減所得稅的，必須專項(xiàng)申報(bào)后，才能寫出所得稅調(diào)整分錄。
2.換賬戶，即將損益類賬戶換成“以前年度損益調(diào)整”。
3.轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配，即將“以前年度損益調(diào)整”賬戶歸集的金額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。
4.考慮稅后分配的問題，即提取或沖銷盈余公積。不建議中小企業(yè)做此步。
（二）追溯調(diào)整法
追溯調(diào)整法主要適用于賬務(wù)處理出現(xiàn)錯(cuò)誤的情形。
1.方法和步驟
（1）按當(dāng)期差錯(cuò)中老會(huì)計(jì)常用的“直接更正法”，寫出當(dāng)期性質(zhì)的更正分錄。
（2）考察是否做出所得稅調(diào)整分錄
匯繳前進(jìn)行更正的，不需要做出所得稅調(diào)整分錄，而是直接將調(diào)整的損益金額在申報(bào)表的“附表三：納稅調(diào)整”上反映，通過附表三直接調(diào)整所得稅；
如果是在匯繳后進(jìn)行更正，對(duì)屬于調(diào)增所得稅的，要寫出所得稅調(diào)整分錄；對(duì)調(diào)減所得稅的，必須專項(xiàng)申報(bào)后，才能寫出所得稅調(diào)整分錄。
（3）換賬戶，即將損益類賬戶換成“以前年度損益調(diào)整”。
（4）轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配，即將“以前年度損益調(diào)整”賬戶歸集的金額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。 以上就是【前期差錯(cuò)更正所得稅的會(huì)計(jì)處理】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！