企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理方法

企業(yè)債務重組：可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額；企業(yè)股權收購：不計算利得部分，不用繳稅；企業(yè)合并：合并企業(yè)接受的資產(chǎn)和負債可以不變，按被合并企業(yè)原有計稅基礎確定和入賬處理；企業(yè)分立：被分立企業(yè)的資產(chǎn)和負債不做調(diào)整，直接可以作為分立企業(yè)的計稅基礎入賬處理。
（一）企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理
財政部和國家稅務局發(fā)布了《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，主要內(nèi)容如下：
1.明確了企業(yè)重組的范圍。規(guī)定企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購（包括股權支付和非股權支付）、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
2.企業(yè)重組分為一般性稅務處理和特殊性稅務處理，主要內(nèi)容包括：一是分別按不同重組方式規(guī)定其所得或損失的確認辦法；二是對符合條件的不同重組方式規(guī)定其具體的繳稅方法和確認其計稅基礎；三是對特殊情況做了進一步的補充規(guī)定。
3.企業(yè)重組一般性和特殊性稅務處理相關規(guī)定
除符合規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：
（1）企業(yè)法律方式的改變。
（2）企業(yè)債務重組。
相關交易應按以下規(guī)定處理：一是以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失；二是發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失；
（3）企業(yè)股權收購。
（4）企業(yè)資產(chǎn)收購。
（5）企業(yè)合并。
（6）企業(yè)分立
4.企業(yè)重組特別規(guī)定 （二）企業(yè)清算的所得稅處理
企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
1.下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：
（1）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；
（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
（1）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（2）確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失；
（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；
（4）依法彌補虧損，確定清算所得；
（5）計算并繳納清算所得稅；
（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
3.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
4.企業(yè)的全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎。 以上就是【企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理方法】的全部解答，如果想要學習更多相關知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！