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企業(yè)所得稅的特別納稅如何調(diào)整

2022-01-27 初級會計職稱 1991人瀏覽
老師回答
特別納稅調(diào)整,是稅務機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅收調(diào)整,包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進行的稅收調(diào)整。以轉(zhuǎn)讓定價為例進行解釋:轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
轉(zhuǎn)讓定價方法
決定轉(zhuǎn)讓價格的方法就是轉(zhuǎn)讓定價方法。從企業(yè)經(jīng)營角度出發(fā)的轉(zhuǎn)讓定價是鉑略咨詢Linked-F關(guān)注的重要稅收問題,世界范圍內(nèi)涌現(xiàn)的政府財政赤字使得各國政府加緊了轉(zhuǎn)讓定價審計的步伐,以增加財政收入。具體來講,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行轉(zhuǎn)讓定價時可以采取不同的標準,相應的轉(zhuǎn)讓定價方法為可比非受控價格法(CUP)、轉(zhuǎn)售價格法(RPM)、成本加成法(Cost Plus Method)和其它合理方法,包括可比利潤法(CPM)、利潤分割法(PSM)及交易凈利率法(TNMM)等。
分類
企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應遵循獨立交易原則,選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。轉(zhuǎn)讓定價方法主要包括:
1、可比非受控價格法
2、再銷售價格法
3、成本加成法
4、交易凈利潤法
5、利潤分割法
再銷售價格法
再銷售價格法是按照與被調(diào)整企業(yè)關(guān)聯(lián)的企業(yè)(再銷售方)將產(chǎn)品再銷售給非關(guān)聯(lián)的第三方使用的價格所應取得的利潤水平進行調(diào)整的一種方法。它一般適用于制造商或分銷商的利潤調(diào)整。再銷售價格法不像可比非受控價格法那樣要將比較的重點放在產(chǎn)品身上,而是基于企業(yè)行使功能的可比性。再銷售價格法要求再銷售方?jīng)]有大幅度提高產(chǎn)品的價值;如果再銷售方采用了一些獨有的無形資產(chǎn)或追加了一些實質(zhì)性的東西(如商標、獨有的許可權(quán)等),再銷售價格法就難以使用。也就是說,這種方法應限于再銷售方未對商品(產(chǎn)品)進行實質(zhì)性增值加工(如改變外型、性能、結(jié)構(gòu)、更換商標等),僅是簡單加工或單純的購銷。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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