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內部控制報告應包括哪些

2022-01-20 初級會計職稱 1230人瀏覽
老師回答
內部控制報告應包括的內容:表明管理當局對內部控制的責任。企業(yè)已經確定內部控制的設計和實施是否有效的標準。聲明公司已按有關標準、程序對企業(yè)的內部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行了評估。聲明公司內部控制有效,不會發(fā)生對公司財務報告的可靠性和對公司財產的安全、完整有重大不利影響的情況。
報告內容
上市公司的管理當局在對其內部控制進行自我評價后,則可出具報告,向投資者宣布其內部控制不存在重大缺陷或除某些方面外,不存在重大缺陷。內部控制報告應包括:
1、表明管理當局對內部控制的責任。管理當局應在內部控制報告中明確聲明建立、健全、實施和維護企業(yè)的內部控制制度是管理當局的責任,內部控制的目標在于合理保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率,符合適用的法律、法規(guī)。
2、企業(yè)已經確定內部控制的設計和實施是否有效的標準,并按照標準設計并頒布實施內部控制制度。如宣布“本公司已根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定的原則、標準,制定并頒布實施內部控制制度”。內部控制可分為會計控制和管理控制,前者的目的是保護企業(yè)資產,檢查會計數據的準確性和可靠性,后者的目的是提高經營效率,促使有關人員遵守既定的管理方針。我國只制定了內部會計控制規(guī)范。但是,由于內部會計控制和內部管理控制很難絕對地劃清界限,所以,內部控制報告的范圍不能僅僅局限于內部會計控制,還應包括內部管理控制。因此,在內部控制報告中不僅應指出建立內部會計控制制度,還應包括有無有效的內部管理控制制度,但這應建立在成本效益和重要性原則之上。
3、聲明本公司已按有關標準、程序對本企業(yè)的內部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行了評估,發(fā)現無重大缺陷。如果發(fā)現重大缺陷,應指出該缺陷。
4、聲明公司內部控制有效,不會發(fā)生對公司財務報告的可靠性和對公司財產的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現某些缺陷,應指出這些缺陷,并聲明,相信除上述情況外,公司內部控制有效。
5、承認內部控制具有固有限制。存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)現的可能性,因此,只能對財務報告的編制及企業(yè)資產的安全和完整提供合理保證。并且,隨著環(huán)境和情況的變化內部控制制度的有效性可能發(fā)生變化,對內部控制制度的遵循程度可能會降低。根據內部控制制度評價結果推測未來內部控制有效性具有一定風險。
6、管理層簽名,包括董事長、總經理、財務總監(jiān)等,以表示對內部控制和控制報告負責。
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    2022-11-03 14:11 3696人看過

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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