確定控制測(cè)試性質(zhì)時(shí)的要求

確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求：考慮特定控制的性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型?？紤]測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 要求
作為進(jìn)一步審計(jì)程序類型之一，控制測(cè)試并非在任何情況中都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形其中之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（l）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行是有效的；⑵僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，就控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是存在的，也是合理的，同時(shí)得到了執(zhí)行。在這種情況下，出于成本效益的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能預(yù)期，如果相關(guān)控制在不同時(shí)點(diǎn)都得到了一貫執(zhí)行，與該項(xiàng)控制有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性就不會(huì)很大，也就不需要實(shí)施很多的實(shí)質(zhì)性程序。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)認(rèn)為值得對(duì)相關(guān)控制在不同時(shí)點(diǎn)是否得到一貫執(zhí)行進(jìn)行測(cè)試，就是實(shí)施控制測(cè)試。這一種測(cè)試主要是出于成本效益的考慮，其前提為注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解內(nèi)部控制以后認(rèn)為某項(xiàng)控制存在著被信賴和利用的可能。因此，只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)是合理、能夠防止或者發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要對(duì)控制運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試。假如認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)控制測(cè)試，以取得控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
控制測(cè)試
控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序?？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行，這與“了解內(nèi)部控制”不同。在了解內(nèi)部控制確定控制是否得到執(zhí)行時(shí)，只需要確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用。 以上就是【確定控制測(cè)試性質(zhì)時(shí)的要求】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！