彈性預算又叫可變預算,通常隨著銷售量的變化而變化,主要用于費用預算。其基本思路是按固定費用(在一定范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變化的費用)和變動費用(隨產(chǎn)量變化的費用)分別編制固定預算和可變預算,以確保預算的靈活性。變動費用主要根據(jù)單位成本來控制,固定費用可按數(shù)額加以控制。
基本定義
正是由于這種預算可以隨著業(yè)務量的變化而反映各該業(yè)務量水平下的支出控制數(shù),具有一定的伸縮性,因而稱為"彈性預算"。
用彈性預算的方法來編制成本預算時,其關鍵在于把所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本主要根據(jù)單位業(yè)務量來控制,固定成本則按總額控制。成本的彈性預算方式如下:成本的彈性預算=固定成本預算數(shù)+∑(單位變動成本預算數(shù)×預計業(yè)務量)
是固定預算的對稱,又稱變動預算,是指在成本按其性態(tài)分類的基礎上,以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù),按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平,編制能夠適應不同業(yè)務量預算的方法。
編制
編制彈性預算的步驟如下:
①選擇和確定各種經(jīng)營活動的計量單位消耗量、人工小時、機器工時等。
②預測和確定可能達到的各種經(jīng)營活動業(yè)務量。在確定經(jīng)濟活動業(yè)務量時,要與各業(yè)務部門共同協(xié)調(diào),一般可按正常經(jīng)營 活動水平的70%-120%之間范圍確定,也可按過去歷史資料中的最低業(yè)務量和最高業(yè)務量為上下限,然后再在其中劃分 若干等級,這樣編出的彈性預算較為實用。
③根據(jù)成本性態(tài)和業(yè)務量之間的依存關系,將企業(yè)生產(chǎn)成本劃分為變動和固定兩個類別,并逐項確定各項費用與業(yè)務量之間的關系。
④計算各種業(yè)務量水平下的預測數(shù)據(jù),并用一定的方式表示,形成某一項的彈性預算。
例如:某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預計單位變動成本500元,其中直接材料成本310元,直接人工成本60元,單位變動制造成本40元,預計固定制造費用總額116000元。根據(jù)上述資料,按彈性預算法可編制不同業(yè)務量水平下的成本預算,
此例的業(yè)務量適用范圍為800臺至1100臺之間,如生產(chǎn)量在這一業(yè)務量范圍內(nèi),固定成本相對不變,而變動成本與業(yè)務量成比例變動。表中1000臺生產(chǎn)量水平為正?;顒幽芰λ健8鶕?jù)業(yè)務量百分數(shù)編制各級水平的預算,以此形成彈性成本預算表?!、倌芴峁┮幌盗猩a(chǎn)經(jīng)營業(yè)務量的預算數(shù)據(jù),它是為一系列業(yè)務量水平而編制的,因此,當某一預算項目的實際業(yè)務量達到任何水平時(必須在選擇的業(yè)務量范圍之內(nèi)).都有其適用的一套控制標準。
②由于預算是按各項成本的性態(tài)分別列示的,因而可以方便地計算出在任何實際業(yè)務量水平下的預測成本,從而為管理人員在事前據(jù)以嚴格控制費用開支提供方便,也有利于在事后細致分析各項費用節(jié)約或超支的原因,并及時解決問題。
以上就是【什么是彈性預算】的全部解答,如果想要學習更多相關知識,歡迎大家前往
高頓教育官網(wǎng)!