稅法的淵源
2021-12-15
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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老師回答
稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式（主要是成文法）。稅法的正式淵源：憲法、稅收法律、稅收法規(guī)、部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件、自治條例和單行條例、國(guó)際稅收條約或協(xié)定、習(xí)慣、判例、稅收通告。
與稅法有關(guān)的法的存在形式，主要為制定法。在一些國(guó)家，判例法也成為稅法的淵源之一。
我國(guó)稅法淵源主要有：
（1）憲法。憲法作為國(guó)家的根本大法，是稅法最根本的淵源。它分為兩種，一種是直接的淵源，即憲法中關(guān)于稅收的直接規(guī)定，例如，我國(guó)憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。”另一種是間接的淵源，即憲法中的各項(xiàng)原則性規(guī)定，稅法必須嚴(yán)格遵循，不得違背。
（2）稅收法律。稅收法律由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，其法律地位和效力僅次于憲法，是重要的稅法淵源。
（3）稅收法規(guī)。包括稅收行政法規(guī)和地方稅收法規(guī)，稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法、法律、全國(guó)人大的授權(quán)制定，是我國(guó)稅法的主要淵源。目前我國(guó)實(shí)體稅法大多是由國(guó)務(wù)院以暫行條例等形式制定的稅收法規(guī)。地方稅收法規(guī)是由地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)制定的。
（4）稅收規(guī)章。包括稅收行政規(guī)章和地方性稅收規(guī)章。稅收行政規(guī)章由國(guó)務(wù)院稅收主管部門制定；地方稅收規(guī)章由省級(jí)人民政府、省會(huì)所在地的市級(jí)人民政府以及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大市級(jí)人民政府制定。
（5）國(guó)際稅收條約或協(xié)定。我國(guó)與各國(guó)簽訂的雙邊及多邊稅收協(xié)定，也是稅法淵源的組成部分。
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