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非流動資產(chǎn)處置利得怎么繳稅

2021-12-10 初級會計職稱 1700人瀏覽
老師回答
非流動資產(chǎn)處置利得需要按照取得的收入繳納企業(yè)所得稅和增值稅的,有資產(chǎn)處置收益,證明資產(chǎn)發(fā)生了出售、轉(zhuǎn)讓等情形,出售已使用過的資產(chǎn),涉及到增值稅;產(chǎn)生了凈收益,也就是資產(chǎn)處置收益發(fā)生在貸方的,增加了企業(yè)的利潤總額,需要繳納企業(yè)所得稅。
處置非流動資產(chǎn)利得怎么計算增值稅
一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收): 銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應(yīng)納稅額=銷售額×2% 。政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款) 
二、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅: 
1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。 
2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅。 
3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。 
4.一般納稅人(原營業(yè)稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。 
5.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)第三條,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。 
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)第二條,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
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