帶息負(fù)債比,是指債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系,它反映企業(yè)償付債務(wù)本金和支付債務(wù)利息的能力。它是企業(yè)全部負(fù)債與全部資金來源的比率,用以表明企業(yè)負(fù)債占全部資金的比重。
帶息負(fù)債比率
帶息負(fù)債比率,是指企業(yè)某一時點的帶息負(fù)債總額與負(fù)債總額的比率,反映企業(yè)負(fù)債中帶息負(fù)債的比重,在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)未來的償債(尤其是償還利息)壓力。
計算公式
帶息負(fù)債比率=帶息負(fù)債總額/負(fù)債總額*100%
帶息負(fù)債總額=短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息。
備注:如果有帶息應(yīng)付票據(jù)和帶息交易性金融負(fù)債還要考慮這兩部分。
長期負(fù)債
長期負(fù)債(Long-term liability) :是指償還期在一年或一個營業(yè)周期以上的債務(wù),主要有長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。
長期負(fù)債與流動負(fù)債相比,具有數(shù)額較大、償還期限較長的特點。因此,舉借長期負(fù)債往往附有一定的條件,如需要企業(yè)指定某項資產(chǎn)作為還款的擔(dān)保品,要求企業(yè)指定擔(dān)保人。設(shè)置償債基金等,以保護債權(quán)人經(jīng)濟利益。
交易性金融負(fù)債
交易性金融負(fù)債,指企業(yè)采用短期獲利模式進行融資所形成的負(fù)債,比如應(yīng)付短期債券。作為交易雙方來說,甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債,由于融資方需要支付利息,因此,就形成了金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。
符合以下條件之一的金融負(fù)債,企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債:
1、承擔(dān)金融負(fù)債的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購;
2、金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分;
3、屬于衍生金融工具。
企業(yè)公允價值能夠可靠計量的金融負(fù)債符合以下條件之一的,可以在初始確認(rèn)時將其直接指定為交易性金融負(fù)債:
1、該指定可以消除或明顯減少該金融負(fù)債在計量方面存在較大不一致的情況;
2、企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的書面文件已載明,該金融負(fù)債以公允價值為基礎(chǔ)進行管理和評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
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