簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析的三種方法

2021-12-03 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 739人瀏覽

老師回答

財(cái)務(wù)分析的三種方法分別是比較分析法、比率分析法和因素分析法。

1、比較分析法，是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果中的差異與問(wèn)題。

2、比率分析法是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。

3、因素分析法是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)影響方向和程度的一種方法。

(一)比較分析法

比較分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。

比較分析法的具體運(yùn)用主要有重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較三種方式。

(二)比率分析法

比率分析法是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。比率指標(biāo)的類(lèi)型主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三類(lèi)。

(三)因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。

因素分析法具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。

財(cái)務(wù)分析方法的選擇

財(cái)務(wù)分析不僅是一門(mén)科學(xué)，而且是一門(mén)藝術(shù)。我們用會(huì)計(jì)報(bào)表中的任意兩個(gè)數(shù)字相除，就可以算出一個(gè)比率。然而，關(guān)鍵的是我們選擇哪兩個(gè)數(shù)字，去哪里找這兩個(gè)數(shù)字，以及如何評(píng)價(jià)結(jié)果。

進(jìn)行企業(yè)間比較所使用的數(shù)字必須具有可比性。如在計(jì)算收益時(shí)．拿一家公司的稅前收益和另一家公司的稅后收益進(jìn)行比較則是毫無(wú)意義的。一家將利息資本化的公司其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可能看上去要比另一家沒(méi)有資本化的公司好，但是，如果兩家公司都用當(dāng)年總利息支出，而不是利潤(rùn)表列示的利息數(shù)字進(jìn)行對(duì)比，那么也許這兩家公司的盈利能力就沒(méi)有差別。計(jì)算比率所用數(shù)字必須保持一致性，公司可能會(huì)改變披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式以及修改財(cái)務(wù)報(bào)表中個(gè)別項(xiàng)目的定義，但是按規(guī)定，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中會(huì)提供這些變化的詳細(xì)信息，分析人員必須學(xué)會(huì)在分析之前認(rèn)真閱讀有關(guān)附注及情況說(shuō)明書(shū)。

分析企業(yè)的不同方面可以有各種不同的方法，但是，每種方法都要遵守三個(gè)重要原則，即：

1．永遠(yuǎn)不要只憑一年的數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)一家公司。通常要看三年的數(shù)據(jù)，最好是五年的數(shù)據(jù)。一家公司使用創(chuàng)造性的會(huì)計(jì)方法制造一次有較高獲利能力的假象并不需要花費(fèi)很大工夫，真正的難點(diǎn)在于保持這種業(yè)績(jī)。一旦偽造報(bào)表，該公司就如同走在繃緊的鋼絲繩上一樣，每年都會(huì)產(chǎn)生更大的搖擺，可以肯定在不久的將來(lái)的某個(gè)時(shí)刻，公司就要大喊救命或從繩子上掉下來(lái)。尤其是對(duì)上市公司進(jìn)行的外部財(cái)務(wù)分析，學(xué)會(huì)跟蹤分析，全面考查至關(guān)重要，沿著其發(fā)展路徑分析其發(fā)展?fàn)顩r是去其偽裝、探其真實(shí)面目的最佳方法。

2．不要孤立地評(píng)價(jià)一家公司：通常要用公司的業(yè)績(jī)與同規(guī)模或同行業(yè)或同國(guó)家的其他公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，有比較才可能為該公司做出更加準(zhǔn)確的定位，評(píng)價(jià)的結(jié)果才能客觀(guān)、科學(xué)，沒(méi)有參照的評(píng)價(jià)是無(wú)價(jià)值的評(píng)價(jià)。

3．進(jìn)行公司比較時(shí)要盡可能地確保是在比較相似的或同類(lèi)型的公司之間進(jìn)行，換句話(huà)說(shuō)，用來(lái)分析的數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)應(yīng)該是一致的，這樣才具有可比性，比較的結(jié)果也才有意義。

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