新舊賬套銜接的方法

2020-04-08 CFA 1982人瀏覽

老師回答

一、新舊制度銜接工作內容包括以下五個方面：

（1）根據原賬編制2018年12月31日科目余額表并分析編制原賬部分科目余額明細表；

（2）按照新制度設立2019年1月1日的新賬；

（3）按照規(guī)定登記新賬財務會計科目余額和預算結余科目余額；

（4）按照登記及調整后的新賬各科目余額，編制新賬科目余額表；

（5）根據新賬各科目期初余額，編制2019年01月01日資產負債表。

二、根據新舊制度銜接規(guī)定，新舊制度銜接分錄分四類：轉入分錄、補登分錄、調整分錄和登記分錄。不同種類分錄對應于不同的銜接方法；采用銜接方法不同，所對應的銜接分錄就不同。轉入分錄對應于直接轉入法、分析轉入法，補登分錄對應未入賬補登法，調整分錄對應余額調整法，登記分錄對應平行登記法。

（1）直接轉入法，是指根據原賬財務會計科目余額直接轉入新賬財務會計同名總賬科目余額的方法，包括分析轉入同名總賬科目相同明細科目及同名總賬科目不同明細科目兩種情況；

（2）分析轉入法，是指根據原賬財務會計科目余額分析轉入新賬財務會計不同名總賬科目余額的方法；

（3）平行登記法，是對原賬有關資產類、凈資產類科目余額按事項在登記新賬財務會計科目的同時，登記新賬預算會計科目余額的方法；

（4）未入賬補登法，是指根據原未入賬事項補充登記新賬財務會計科目余額的方法；

（5）余額調整法，是指因新舊制度核算基礎差異，對新賬有關科目余額進行調整，按調整后余額登記新賬會計科目年初余額方法。其中，直接轉入法與分析轉入法是一種將原賬財務會計科目余額有序過渡到新賬財務會計科目的方法。

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