今天小編為大家整理的是初級審計師的知識點(diǎn)：審計抽樣的基本程序的內(nèi)容，廢話不多說為大家安排上。
 
初級審計師
初級《審計理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)
第二節(jié)　審計抽樣的基本程序和樣本選取方法
一、審計抽樣的基本程序（4個步驟）
（一）確定審計對象總體
（二）確定樣本量
（三）選取樣本并審核
（四）評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論
（一）確定審計對象總體
1.總體的相關(guān)性和完整性
2.總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性
對于所含項(xiàng)目存在一定差異的總體，應(yīng)考慮是否需要進(jìn)行分層。
3.總體中項(xiàng)目的可辨性
4.總體中項(xiàng)目的充分性
（二）確定樣本量
影響樣本規(guī)模的因素包括：（會判斷）
1.總體容量。組成總體的項(xiàng)目個數(shù)（也稱總體規(guī)模）?？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大。
2.總體項(xiàng)目差異。包括誤差率（與項(xiàng)目對錯有關(guān)）和總體標(biāo)準(zhǔn)差（與數(shù)值有關(guān)）。
與樣本量成正向關(guān)系，總體項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量越大；總體項(xiàng)目差異越小，抽取的樣本量越小。
3.審計結(jié)論的精確限度
精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大；反之越小。
4.審計結(jié)論的可靠性程度
是指統(tǒng)計抽樣所做出的審計結(jié)論可予信賴的程度。與樣本量成正向關(guān)系。
（三）選取樣本并審核
樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對總體的代表性就越高。
（四）評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論
1.分析樣本誤差
如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計程序，審計人員通常使用替代審計程序。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。
2.推斷總體誤差（統(tǒng)計、非統(tǒng)計）
3.重估抽樣風(fēng)險
如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，會增加誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險，審計人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。
在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，如果抽樣結(jié)果表明無法達(dá)到審計人員對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或調(diào)增控制風(fēng)險的評估水平，修改實(shí)質(zhì)性審查程序。
4.形成審計結(jié)論
通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計結(jié)論是審計抽樣的最終目的。
二、審計抽樣中樣本的選取方法
審計抽樣可以分隨機(jī)選樣和非隨機(jī)選樣。統(tǒng)計抽樣必須使用隨機(jī)選樣?；痉椒ǎㄊ褂煤唵坞S機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣。
（一）簡單隨機(jī)選樣
隨機(jī)數(shù)是由隨機(jī)生成的從0到9十個數(shù)字所組成的數(shù)表，每個數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表中的順序是隨機(jī)的。隨機(jī)數(shù)表也稱亂數(shù)表。
知識點(diǎn)
1.對總體項(xiàng)目進(jìn)行編號。編號的目的在于確定總體項(xiàng)目的標(biāo)志并確定所使用的隨機(jī)數(shù)的位數(shù)。
2.選擇一個隨機(jī)起點(diǎn)和一個選號路線。起點(diǎn)和選號路線由審計人員隨機(jī)決定，但一經(jīng)選定就不得改變。符合總體項(xiàng)目編號要求的數(shù)字，即為選中的號碼，一直到選足所需的樣本量為止。
（二）系統(tǒng)選樣
系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。計算公式如下：
抽樣間距＝總體容量÷樣本量
在總體隨機(jī)分布時，選擇的樣本才具有代表性。
（三）分層選樣法
分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型，然后再對各層次或各種類型的項(xiàng)目分別進(jìn)行隨機(jī)選樣。它并非一種獨(dú)立的樣本選擇方法，必須結(jié)合簡單隨機(jī)選樣法等方法使用。
總結(jié)，以上就是初級審計師知識點(diǎn)審計抽樣的基本程序的全部解答，想了解更多審計師知識可前往高頓審計師頻道。
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