如果把會(huì)計(jì)工作比作一門技藝，做會(huì)計(jì)分錄無(wú)疑是這門技藝的基本功。大多數(shù)會(huì)計(jì)人從事會(huì)計(jì)工作都是從這門基本功練起的。實(shí)際工作中，很多會(huì)計(jì)人知道如何做分錄，卻不知道為何該如此做分錄。書上沒(méi)寫過(guò)，老師沒(méi)教過(guò)，自己也沒(méi)有琢磨過(guò)。下面，網(wǎng)校就帶您走進(jìn)會(huì)計(jì)分錄背后的故事。
帶您走進(jìn)會(huì)計(jì)分錄背后的故事
1、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄盡量少做
做會(huì)計(jì)分錄時(shí)借貸方應(yīng)一一對(duì)應(yīng)。一借一貸、一借多貸、多借一貸都是規(guī)范的做賬方式。我還清晰記得，上大學(xué)時(shí)老師講《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，明確說(shuō)不允許做多借多貸的分錄。參加工作后，我一直牢記這一教誨，做賬時(shí)盡量避免出現(xiàn)多借多貸。但多借多貸的分錄不時(shí)還會(huì)看到，真避免不了嗎，總覺(jué)得這是思路不清造成的。
2、很多會(huì)計(jì)人對(duì)利息收入做賬時(shí)會(huì)記兩個(gè)借方
會(huì)計(jì)分錄需遵循\\\"有借必有貸，借貸必相等\\\".實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)們并沒(méi)有嚴(yán)格這么做。最常見(jiàn)的，做利息收入分錄時(shí)，基本上所有的會(huì)計(jì)都會(huì)把分錄做成兩個(gè)借方，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字），借：銀行存款。這種變通估計(jì)是某個(gè)老會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)傳承。道理是什么呢？是為了取數(shù)方便，做費(fèi)用分析時(shí)只看借方發(fā)生數(shù)就行了。
3、如何編寫會(huì)計(jì)憑證的摘要
會(huì)計(jì)憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢？總結(jié)三點(diǎn)吧。一，格式統(tǒng)一，摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式，說(shuō)清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng)，如\\\"財(cái)務(wù)部李四借差旅費(fèi)\\\"；二，簡(jiǎn)潔明了，以發(fā)電報(bào)的精煉把意思表達(dá)完整，每條摘要力爭(zhēng)控制在15字以內(nèi)；三，一事一記，對(duì)于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底。
4、分錄做錯(cuò)了怎么改正
會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)了，怎么改正？如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，把分錄直接改過(guò)來(lái)就行，只當(dāng)錯(cuò)誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn)，在錯(cuò)誤分錄不影響會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可以在財(cái)務(wù)軟件中反結(jié)賬，把分錄直接改過(guò)來(lái)，仍當(dāng)錯(cuò)誤不存在；要是錯(cuò)誤分錄會(huì)影響到報(bào)表，這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄。即便是錯(cuò)誤分錄不影響到會(huì)計(jì)報(bào)表，也不建議頻繁使用反結(jié)賬功能。
5、公司的*9筆分錄與最后一筆分錄
開(kāi)辦公司，*9筆分錄必是，借：銀行存款，貸：實(shí)收資本。公司關(guān)門，最后一筆分錄是，借：實(shí)收資本（資本公積、未分配利潤(rùn)），貸：銀行存款。一頭一尾，都是股東的事。如是這般結(jié)局，實(shí)屬幸運(yùn)。怕就怕開(kāi)頭一般的熱鬧，結(jié)尾是無(wú)比的凄清，股東分文不能落下，借：實(shí)收資本（資本公積），貸：未分配利潤(rùn)。
6、發(fā)工資為何要通過(guò)中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)付職工薪酬”
發(fā)工資為何要通過(guò)中轉(zhuǎn)科目\\\"應(yīng)付職工薪酬\\\"呢？有個(gè)說(shuō)法是，工資先計(jì)提，后發(fā)放，計(jì)提了就成了負(fù)債，為區(qū)別于其他負(fù)債，因此單設(shè)了這一科目。那直接發(fā)放工資，總該可做分錄為\\\"借：管理費(fèi)用-薪酬（銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本），貸：現(xiàn)金\\\"吧，為什么不這樣簡(jiǎn)化呢？原因是簡(jiǎn)化后統(tǒng)計(jì)薪酬會(huì)不方便。
7、股東從公司借款掛賬風(fēng)險(xiǎn)大
股東從公司借款，在會(huì)計(jì)處理上很簡(jiǎn)單，掛\\\"其他應(yīng)收款\\\"即可。但考慮稅法與公司法，股東借款能演繹的故事就多了。借款未經(jīng)股東會(huì)同意，可構(gòu)成挪用資金罪；長(zhǎng)期不歸還，可構(gòu)成抽逃注冊(cè)資金罪；借款未約定利息的，有利益輸送嫌疑，稅務(wù)會(huì)視同分紅征收個(gè)人所得稅。只要法律較真，哪條都能收拾股東占用公司資金。
8、老板從公司拿走錢后如何做賬
很多老板從公司拿走了錢？不打算還了，問(wèn)會(huì)計(jì)有什么辦法處理。辦法有三：①拿發(fā)票報(bào)銷，作為費(fèi)用處理；②作為分紅處理；③作為工資獎(jiǎng)金處理。辦法一難在沒(méi)有發(fā)票，辦法二、三心疼稅金。如此一來(lái)，會(huì)計(jì)就沒(méi)撤了。不要指望此時(shí)做什么稅收籌劃，實(shí)際上，凡是拿走錢的事項(xiàng)，稅收籌劃基本沒(méi)有辦法；只要不動(dòng)錢，會(huì)計(jì)都好想出靠譜的招數(shù)。
9、企業(yè)給員工代扣個(gè)稅怎么做分錄
企業(yè)給員工代扣個(gè)稅怎么做分錄？借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅？實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí)，現(xiàn)金流量表中需要填列為\\\"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金\\\"，而不是\\\"支付的稅費(fèi)\\\".原因在于個(gè)稅并非企業(yè)自身的稅費(fèi)，它是工資的一部分。個(gè)人認(rèn)為代扣個(gè)稅時(shí)分錄記成\\\"其他應(yīng)付款-個(gè)稅\\\"更合理。
10、企業(yè)向個(gè)人或機(jī)構(gòu)借款不能在短期借款科目核算
企業(yè)向個(gè)人或機(jī)構(gòu)拆借資金，無(wú)論有無(wú)合同，會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能記在短期借款科目。短期借款一般只核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)一年期以下的借款。企業(yè)向個(gè)人或機(jī)構(gòu)拆借資金需記在其他應(yīng)付款科目，支付的借款利息，在取得稅務(wù)代開(kāi)的\\\"資金使用費(fèi)\\\"發(fā)票后可以所得稅前扣除，扣除額不得超過(guò)同期銀行貸款利息部分。
11、確認(rèn)收入時(shí)建議盡量通過(guò)“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn)
確認(rèn)收入時(shí)建議盡量通過(guò)\\\"應(yīng)收賬款\\\"中轉(zhuǎn)。有的會(huì)計(jì)為了圖省事，現(xiàn)金銷售時(shí)直接做分錄為\\\"借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\\\".省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。個(gè)中的好處在于：①未來(lái)對(duì)賬方便；②可借助軟件里的應(yīng)收賬款模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。
12、銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的差別
銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何差別？先說(shuō)銷售折扣，原價(jià)100元的商品95元賣出，做賬時(shí)直接按95元處理，不體現(xiàn)5元的折扣。現(xiàn)金折扣指商品賣出后，想讓客戶快還錢，少收5元，這5元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價(jià)，記作財(cái)務(wù)費(fèi)用，但發(fā)票按100元開(kāi)。銷售折讓是因商品有瑕而豁免部分貨款，視同銷售減少處理。
13、租房的稅點(diǎn)兩種做賬方法
公司租用民居一套，月租金4000元，需房東到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，稅金由公司承擔(dān)。公司如何做賬呢？①借：管理費(fèi)用4000，營(yíng)業(yè)外支出200，貸：現(xiàn)金4200，注意代房東交的稅不能在所得稅前扣除。②可與房東商量，由房東交稅，把房租做大點(diǎn)，借：管理費(fèi)用4211，貸：現(xiàn)金4211.上述兩方法，方法②對(duì)企業(yè)更有利。
14、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與會(huì)計(jì)核算
企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么計(jì)提，怎么使用，怎么核算？能說(shuō)清楚的不多。按照規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)需按工資總額的2%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)需全部計(jì)入管理費(fèi)用。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)后并不是企業(yè)工會(huì)都能使用，需要通過(guò)地稅或直接劃撥給上級(jí)工會(huì)。例如10萬(wàn)元工資總額，需計(jì)提2000元。這2000元中有40%上繳工會(huì)，其他60%直接劃撥公司工會(huì)賬戶使用，做分錄如下：借：管理費(fèi)用2000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-工會(huì)經(jīng)費(fèi)800，貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)1200。
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