問(wèn):存貨盤(pán)虧如何分做賬務(wù)處理和稅務(wù)處理?要去稅局備案嗎?具體如何操作?
答:(1)存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第二十一條規(guī)定:存貨盤(pán)虧造成的損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
存貨發(fā)生的盤(pán)虧,應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤(pán)虧的原因,分別以下情況進(jìn)行處理:(一)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
(二)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
(2)存貨盤(pán)虧的稅務(wù)處理增值稅方面: 如果因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧,依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二款規(guī)定,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,會(huì)計(jì)處理應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
企業(yè)所得稅方面:存貨盤(pán)虧損失,應(yīng)該做清單申報(bào)或?qū)m?xiàng)申報(bào),不是專(zhuān)項(xiàng)備案。需要提供的備案材料需要依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定提交:第二十六條存貨盤(pán)虧損失,為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件;(三)存貨盤(pán)點(diǎn)表;(四)存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。
商業(yè)零售存貨盤(pán)虧應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào))的規(guī)定處理,因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總,然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告;因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害,倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。但是存貨單筆(單項(xiàng))損失超過(guò)500萬(wàn)元的,無(wú)論何種因素形成的,均應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
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