根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或取得索取款項憑證的當天。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，收訖營業(yè)收入款項是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取款項憑證的當天為書面合同確定的付款日期當天，未簽訂書面合同或書面合同為確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。
因此，工程完工后雖然沒有辦理決算，施工企業(yè)也要根據(jù)合同規(guī)定的付款日期和金額或者已經(jīng)提供的勞務(wù)金額計算繳納營業(yè)稅，待工程決算后再按差額進行營業(yè)稅的退補。
企業(yè)所得稅的計算應(yīng)按照會計制度和會計準則的規(guī)定，在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當根據(jù)完工百分百法確認合同收入和合同費用。
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