相對于其他行業(yè)來說，房地產行業(yè)有其特殊性，其所得稅匯算清繳也相對繁瑣。在所得稅匯算清繳時，房地產企業(yè)除了需要遵循一般企業(yè)所得稅政策外，還應注意以下幾項特殊事項：
一.視同銷售行為如何確認收入
企業(yè)將自主開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售。于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。
確認收入（或利潤）的方法和順序為：
1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定；2.由主管稅務機關參照當地同類開發(fā)產品市場公允價值確定；3.按開發(fā)產品的成本利潤率確定（成本利潤率不得低于15%，具體比例看稅局的）。
二.籌辦期業(yè)務招待費等費用如何處理
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（2012年國家稅務總局第15號公告，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定的籌辦費稅務處理辦法進行稅前扣除。
三.配套設施成本是否可準予扣除
企業(yè)在開發(fā)區(qū)域內建造的會所、電站、物業(yè)管理場所、水廠、熱力站、幼兒園、文體場館等配套設施，如果屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費準予扣除；如果屬于營利性的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，或產權歸企業(yè)所有的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產品進行處理。
四.公共設施建造成本如何扣除
在開發(fā)區(qū)域內建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應調整當期應納稅所得額。
五.搭車收費是否屬于企業(yè)銷售收入
根據規(guī)定，開發(fā)產品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。其中代有關部門、單位或者企業(yè)收入的基金、費用及附加，應如何處理？
根據財政部《關于施工、房地產開發(fā)企業(yè)的財務制度》（財發(fā)[2003]55號）第六十二條明確：房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結算賬單提交買方并得到認可時，確認為營業(yè)收入的實現；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結算賬單經委托單位簽證后，確認為營業(yè)收入的實現。
因此，凡納入開發(fā)產品價內或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產品價內并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。
六.開發(fā)產品確認完工時點如何確定
根據國稅函[2010]201號規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產品，無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當企業(yè)開始辦理開發(fā)產品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產品開始投入使用，應視為開發(fā)產品已經完工。
　　高頓網校溫馨提示：高頓網校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網課免費試聽。高頓網校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化