根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證,然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的會(huì)計(jì)核算形式。
憑證和賬簿組織在匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式下,會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的組織,與記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式下的會(huì)計(jì)憑證和賬簿組織基本相同。
匯總記賬憑證的編制方法會(huì)計(jì)主體的記賬憑證多采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。匯總記賬憑證也分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。其中,匯總付款憑證分別按現(xiàn)金和銀行存款科目的借方科目設(shè)置,定期將該期間內(nèi)全部現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按與設(shè)證科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按與設(shè)證科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi),一般每月編制一張。匯總付款分別按現(xiàn)金和銀行存款科目的貸方科目設(shè)置,定期將該期間內(nèi)全部現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按與設(shè)證科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類(lèi),一般每月編制一張。匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常按每一科目的貸方分別設(shè)置,定期將該期間內(nèi)全部轉(zhuǎn)賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按與設(shè)正科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類(lèi),一般每月編制一張。
程序內(nèi)容匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的內(nèi)容一般包括八個(gè)方面:
(1)將同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成匯總原始憑證;
(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;
(3)根據(jù)記賬憑證中的收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類(lèi)賬;
(5)根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制匯總編制匯總記賬憑證;
(6)定期根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬;
(7)定期將日記賬和明細(xì)分類(lèi)和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
優(yōu)缺點(diǎn)在匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式下,登記總分類(lèi)賬的直接依據(jù)是匯總記賬憑證,而匯總記賬憑證是根據(jù)各種記賬憑證按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)匯總編制的,因而在匯總記賬憑證及總分類(lèi)賬中,可以清晰地反映出科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,便于賬目的查對(duì)和分析,并克服了記賬憑證匯總表會(huì)計(jì)核算形式的缺點(diǎn);另外,匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式相對(duì)于記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式而言,簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)賬的工作量。但是,由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目分別設(shè)置,與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)處理的方式不同,因而不利于日常會(huì)計(jì)核算工作的合理分工;同時(shí),匯總記賬憑證的編制也是一項(xiàng)業(yè)務(wù)量較大的工作。
適應(yīng)條件匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式一般適應(yīng)于規(guī)模較在、業(yè)務(wù)量較多的單位。在應(yīng)用匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式時(shí),為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制,應(yīng)將所有的轉(zhuǎn)賬憑證按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系填制,不應(yīng)填制珍上借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證,否則會(huì)計(jì)增加匯總轉(zhuǎn)賬憑證的匯總工作。同時(shí)為了晝簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù),如果月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證的數(shù)量不多,或者有些匯總原始憑證已按貸方科目設(shè)置,并反映一貸多借的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系,也可以直接據(jù)此登記總分類(lèi)賬,不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
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