待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預計負債。
待執(zhí)行合同，是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同。
虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同。
待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預計負債。在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生的成本預期將超過與合同相關(guān)的未來流入經(jīng)濟利益的，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。
企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于會計準則或有事項規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當作為會計準則或有事項規(guī)范的或有事項。
待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預計負債。
【例】甲公司與乙公司簽訂合同，銷售400件商品，合同價格每件1000元，單位成本為1100元。如目前庫存200件商品，合同為虧損合同，存在標的資產(chǎn)（商品），確認減值損失20000元。
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　20000
貸：存貨跌價準備　　　　　　　　20000
200件商品還未生產(chǎn)，合同為虧損合同，不存在標的資產(chǎn)（商品），確認預計負債20000元。
借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　20000
貸：預計負債　　　　　　　　　 20000
200件產(chǎn)品完工后：
借：預計負債 　　　　　　　　　20000
貸：庫存商品　　　　　　　　　 20000
【例】甲公司2007年12月20日與丙公司簽訂合同，約定在2008年5月1日以每件300元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品2000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲，預計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價。
（1）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為320元。
履行合同發(fā)生的損失＝1000×（320－300）＝20000（元）
不履行合同支付的違約金＝300×2000×20%＝120000（元）
應(yīng)確認預計負債20000元。
借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　　20000
貸：預計負債 　　　　　　　　　　20000
待產(chǎn)品完工后
借：預計負債 　　　　　　　　　　20000
貸：庫存商品 　　　　　　　　　　20000
（2）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為380元。
履行合同發(fā)生的損失＝2000×（380－300）＝160000（元）
不履行合同支付的違約金＝2000×300×20%＝120000（元）
應(yīng)確認預計負債120000元。
借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　120000
貸：預計負債 　　　　　　　　　120000
支付違約金時
借：預計負債　　　　　　　　　 120000
貸：銀行存款 　　　　　　　　　120000。
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