付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證,經(jīng)審查無誤,應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人接到通知和有關(guān)附件,應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審核。審查的內(nèi)容主要包括三項(xiàng):
(1)委托收款憑證是否應(yīng)由本單位受理;
(2)憑證內(nèi)容和所附的有關(guān)單證填寫是否齊全正確;
(3)委托收款金額和實(shí)際應(yīng)付金額是否一致,承付期限是否到期。
付款人審查無誤后,應(yīng)在規(guī)定的付款期內(nèi)付款。付款期為3天,從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起(付款期內(nèi)遇例假日順延),付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議,銀行視作同意付款,并在付款期滿的次日(例假日順延)上午銀行開始營業(yè)時(shí),將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款入。如在付款期滿前,付款人通知銀行提前付款,應(yīng)即辦理劃款。付款人審查付款通知和有關(guān)單證,發(fā)現(xiàn)有明顯的計(jì)算錯(cuò)誤,應(yīng)該多付款項(xiàng)時(shí),可由出納員填制一式四聯(lián)“多付款理由書”(可以“拒絕付款理由書”替代),于付款期滿前交開戶銀行將多付款項(xiàng)一并劃給收款單位。銀行審查同意后,將多付款項(xiàng)連同委收金額劃轉(zhuǎn)給收款單位,同時(shí)將*9聯(lián)多付款理由書加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后作支款通知交給收款單位。
例:大明公司采用委托收款方式購買大圣公司商品180000元(含稅價(jià),稅率為17%),根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證第五聯(lián)及有關(guān)單證,編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:商品采購 153846.15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26153.85
貸:銀行存款 180000
例:A公司采用委托收款方式購買B公司某產(chǎn)品,委托收款憑證注明委收金額40000元,因乙公司需要補(bǔ)充購買該產(chǎn)品10000元,故要求辦理多付款手續(xù)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)委托收款憑證第五聯(lián)和有關(guān)單證編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:商品采購 34188.03
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5811.97
貸:銀行存款 40000
同時(shí)根據(jù)委托收款憑證第五聯(lián)和銀行蓋章退回的“多付款理由書”*9聯(lián)編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:預(yù)付帳款——B公司 10000
貸:銀行存款 10000
收到B公司的發(fā)票帳單等憑證時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:商品采購 8547
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1453
貸:預(yù)付帳款——B公司 10000。
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