內(nèi)容釋義
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序就是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理通過(guò)匯總記賬憑證、月末(或定期)登記總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)化了總分類(lèi)賬的登記工作，使得匯總記賬憑證中科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，使據(jù)以登記的總分類(lèi)賬能明確地反映各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。其缺點(diǎn)是由于增加了匯總記賬憑證的工作，使核算手續(xù)進(jìn)一步復(fù)雜，同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少、同一貸方科目有對(duì)應(yīng)關(guān)系的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多的情況下，起不到簡(jiǎn)化記賬工作的作用。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)或單位。
具體程序有以下幾點(diǎn)：
(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證。
(2)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
(3)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。
(4)根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)三種憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
(5)根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類(lèi)賬。
(6)月末，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與總分類(lèi)賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)。
(7)月末，根據(jù)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
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